会计不能不知道的常识:增值税怎么缴?怎么抵扣?

作者:admin 发布时间:2020-07-21

  会计不能不知道的常识:增值税怎么缴?怎么抵扣?很多人问,到底增值税抵扣是个啥意思?那不是可以申请一般纳税人嘛!我看隔壁种甘蔗的老王就申请了,那要没啥好处,他为啥要多此一事?好处自然是有的,且慢慢说来。



  一、案例解析

  就以隔壁种甘蔗的老王为例吧。老王买了甘蔗种苗,由于种苗的价格很低,所以先忽略不计,这样方便计算。老王辛苦了八九个月,终于等到甘蔗成熟,老王想把这一批甘蔗卖1000块钱。

  此时,有一个做糖的厂商过来,要买老王的甘蔗回去做原料,并且要求带增值税专用发票。

  老王一脸懵?开发票?那不是要我缴税?那就得加价了!

  申请了一般纳税人的老王,可以开增值税专用发票,但是要交17%的税,这样的话,如果想要到手1000块,就需要开价1170元,其中1000是利润,170是税。(备注:实际情况中,自产自销农产品是免税的,这里只是为了举例子,用了最常见的17%税率来说明,希望不要引起大家的误解)

  这位厂商花了1170元买了老王的甘蔗,开始制糖,通过这批糖,厂商想到手2000元,如果买糖的人也要求开增值税专用发票,那么糖厂要开价多少呢?

  应该是:1170(进货价)+2000*1.17=3510元 其中510元就是增值税。



  二、问题的关键

  如果糖厂没有从老王那里取得面额为1170(增值税170)的增值税专用发票,那么国家就会认为糖厂是没有成本拿的原料,那么糖厂就需要在以3510卖出这批糖的时候,交510元的税。

  因为糖厂老板不想缴这么多税,事先要求老王提供了增值税专用发票,于是国家知道,这510元税金中的170元已经交过了,所以厂家只要再交340元即可。这就是增值税抵扣链的作用。

  继续上面的产业链,糖厂以3510元卖掉这批糖,按照上面的计算,可以赚2000元,这是在下游的购买者要增值税专用发票的情况下,那如果糖厂直接零售给消费者,而大多数消费者都不要发票呢?

  原则上,不要发票的时候,糖厂也应该要这340元的增值税,但实际上,对于大多数公司来说,不开票收入都不申报。可是税金早已被加进了糖的售价之中,所以这340块的税最后进了糖厂老板的口袋。那么,原本打算用这批糖赚2000块的糖厂,实际上赚了2340。

  这就是为什么公司都希望上游厂商提供增值税专用发票,而不愿意给下游购买者开发票的原因。



  三、企业所得税

  当然,这只是增值税的部分,一个企业要交的税可不只是增值税,还有企业所得税。

  上面种甘蔗的老王,如果要按25%交企业所得税,假设他种植成本是500,收入1000元减去成本再乘以25%,就要交125元的税(实际上农产品自营自销有免税政策,这里为了举例子);

  同样,糖厂这批糖如果买了2000元,假设扣除人工、设备、水电的成本1000,那么就要交250元的所得税。(符合标准的小微企业所得税税率是10%,这里都按25%举例子)。

  注意,这里想要扣除的成本、费用都需要发票,如果没有发票,国家就认为你的生产经营是没有成本的,那么你买了多少钱就都算“所得额”,这所得税交起来就“很可怕”!

  所以企业才会详尽一切办法四处找票。找来增值税专用发票最好,能抵扣增值税,还能计入费用,少缴所得税;找来增值税普通发票也能算费用,所得税税前扣除,何乐而不为?

  不过,最近税局查票查得越来越严了,每个公司开出的每一张发票都在监管之内,不论是增值税专用发票还是普通发票,虚开虚抵的风险都很大!



  但是根据实际情况申请一般纳税人,能抵扣的尽量抵扣对于不少企业来说也算是合理的避税方式了!



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