企业所得税怎么算?超详细计算步骤来袭!

作者:admin 发布时间:2020-05-13

  企业所得税怎么算?超详细计算步骤来袭!小何是一位刚毕业的大学生,毕业后就来到A企业担任会计一职。A企业是一家居民企业,同时也是一般纳税人,主要经营货物的销售。适用企业所得税的税率为25%。



  一、企业案例情况介绍

  某天小何迎来了入职后的首次“大考”——申报企业所得税!在申报之前,老会计先让小何计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税是多少。以下是A企业某年度的经营情况:

  1. 该季度A企业实现货物销售收入3000万元;

  2. 按照合同的约定日期确认租金收入20万元;

  3. 取得国债利息收入120万元;

  4. 工资薪金支出100万元;

  5. 发生广告费和业务宣传费300万元;

  6. 发生业务招待费20万元;

  7. 通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元;

  8. 缴纳税收滞纳金5万元。



  二、企业所得税怎么算?首先得了解它的基本组成

  企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

  1、计算“应纳税所得额”

  敲黑板,这里的“应纳税所得额”计算公式

  应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补以前年度亏损

  2、根据公式计算“收入总额”

  这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中,只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”,无发生“特殊收入”。

  3、根据公式计算“不征税收入”

  A企业该年度无涉及“不征税收入”

  4、根据公式计算“免税收入”

  国债利息收入120万元属于免税收入



  5、计算“各项扣除”

  这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的;

  “发生广告费和业务宣传费300万元”,要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元;300万元<450万元,可以抵扣。

  假如有超过部分的,是准许在以后纳税年度结转扣除的。

  “发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除,即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五,即3000×0.005=15万元,12万元<15万元,可抵扣。

  “通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。

  这里提醒大家一下:假如是直接捐赠,是不允许直接扣除的。

  6、计算“不得扣除项目”

  “缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金,不得税前扣除,那是因为A企业“罪有应得”!



  7、计算“允许以前年度亏损”

  于A企业而言该年度是没有的。

  因此,A企业该年度应缴纳的企业所得税为:(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5万元

  作为职场新人,当领导把这项任务交于你的时候,可以迅速准确的完成,是对自身能力最好的体现。尤其是这种关于“企业所得税怎么算”的问题。更多相关内容可以咨询企凡网。



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