分享关于小微企业所得税优惠政策常见问题的知识汇总(二)

作者:admin 发布时间:2019-12-17

  分享关于小微企业所得税优惠政策常见问题的知识汇总。

  三、小微企业汇算清缴时,从业人数和资产总额如何计算

  关键词:全年季度平均值

  财税〔2019〕13号文件规定,汇算清缴时,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,且在季度预缴时,纳税人只需填写季初季末人数即可,具体计算公式为:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

  注意:企业全年从业人数计算规则为四舍五入取整数!



  【例3】

  C公司从业人数的各季度平均值分别为:

  第1季度平均值=(121+200)÷2=160.5

  第2季度平均值=(397+500)÷2=448.5

  第3季度平均值=(353+200)÷2=276.5

  第4季度平均值=(220+210)÷2=215

  由此得出:

  C公司全年季度平均值如下:

  (160. 5+448.5+276.5+215)÷4=275.125

  按照四舍五入取整数的规则,C公司全年季度平均值为275。

  资产总额不四舍五入,据实填写并计算。



  四、小微企业“按季度填报信息”如何填报?

  关键词:申报所属期间所属季度

  “按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标,填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业,需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。

  【例4】

  以C公司为例,从业人数填写规则如下:

  分享关于小微企业所得税优惠政策的常见问题的知识汇总!干货

  资产总额指标的填写与此相同,企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目,填写要求没有变化,企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业,只需要根据税务机关告知的情况,在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。



  五、小微企业享受优惠需要自行判断和计算吗?

  关键词:三个自动

  为减轻企业计算和填报负担,金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

  自动识别系统将根据企业申报信息,自动识别其是否符合小型微利企业条件;自动计算系统将根据一定的计算规则,自动计算出小型微利企业的减免税额;自动成表系统将根据企业的填报、识别、计算情况,自动填写相关申报表。也就是说,如果企业采用电子申报方式进行申报,完全不用自行计算各项指标并进行判断,征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程,既便捷,又准确。



  六、小微企业享受优惠需要办理什么手续?

  关键词:无需备案

  自2014年起,国家税务总局已经全面取消了小微企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时,只要填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。另外,自2018年起,小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。

  也就是说,小型微利企业享受优惠政策时,除了完成法定的纳税申报外,无须进行任何其他操作。



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