统借统还业务利息收入涉及的增值税问题有哪些?

作者:admin 发布时间:2019-09-30

  统借统还业务利息收入涉及的增值税问题有哪些?



  一、案例简介

  甲公司是一家集团企业,旗下有多家全资子公司。为解决集团下属子公司融资问题同时降低融资资金成本,2019年7月1日,甲公司与A银行签订了借款合同,借款期限为2年,借款年利率为8%,甲公司按季向A银行支付利息,本金在借款到期时一次性归还。甲公司取得该笔借款后与集团内下属单位签订统借统还贷款合同并按子公司资金需求分拨资金,下属公司按借款年利率10%按季向甲公司支付利息费用,甲公司再统一归还给A银行本期利息。

  二、甲公司向子公司收取的用于支付银行的借款利息收入是否需要缴纳增值税?

  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项相关规定



  三、统借统还业务分为以下两种情形

  1、企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

  2、企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

  统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

  统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。



  根据上述规定可知,甲公司采取的资金借贷模式属于统借统还业务中的第1种情形,甲公司作为统借方向资金使用单位(下属公司)收取的利息年利率为10%大于支付给A银行借款利率8%,因此,甲公司向子公司收取的用于支付银行的借款利息收入应全额缴纳增值税。



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