企业所得税十一项费用结转扣除时限大全都在这里了(二)

作者:admin 发布时间:2019-09-17

  企业所得税十一项费用结转扣除时限大全都在这里了。

  四、公益性捐赠支出,超过规定扣除部分允许结转以后三年内计算扣除

  《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第六十四号规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  公益性捐赠支出扣除顺序为先扣除以前年度的,再扣除当年发生的。《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第四条规定,明确了公益性捐赠支出扣除的排列顺序。即企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。明确结转扣除的顺序事项,便于纳税人更好的理解和遵从。



  五、捐赠住房作为公租房,超12%的部分准予结转三年内计算扣除

  《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第61号)第五条规定,企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。



  六、以前年度应扣未扣支出,准予在5年追补确认期限内计算扣除

  《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)明确,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。



  七、险企手续费及佣金18%以内的准予扣除,超过部分结转扣除

  《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号):(一)保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。



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