企业所得税十一项费用结转扣除时限大全都在这里了(一)

作者:admin 发布时间:2019-08-30

  每到申报期或者汇算清缴的时候,费用结转扣除着实令纳税人头疼。小编对企业所得税十一项费用允许“限期”或“无限期”在以后纳税年度结转扣除事项进行了梳理,以帮助纳税人充分理解递延扣除税收政策,准确履行纳税申报义务,最大限度规避与之相关的税务风险。



  一、广告费业务宣传费,超过比率部分准予在以后纳税年度结转扣除

  1、一般企业:不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除,超过部分准予无限期结转扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  2、化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造:不超过当年销售(营业)收入30%的准予扣除,超过部分在以后纳税年度结转扣除。《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)第一条规定,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。



  二、职工教育经费,超过比率部分准予在以后纳税年度结转扣除

  《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)第一条明确:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。



  三、开办费,可选择按不低于3年分期摊销

  《企业所得税法实施条例》第七十条规定,长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。由于开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,为此,《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)文件规定,对开办费的处理,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。同时,《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。



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