增值税五大问题很难解决?那是你方法没找对!(一)

作者:admin 发布时间:2019-08-27

  增值税五大问题很难解决?那是你方法没找对!

  增值税是与我们企业生产经营密切相关的一项税种,由于增值税涉及的内容较为繁杂,在实务中财务人员稍不注意很容易产生税务问题。今天,企凡网就选取连锁经营权使用费收入涉及的增值税问题、预收货款方式销售货物增值税问题、金融机构小额贷款与票据贴现利息收入增值税问题、统借统还业务利息收入涉及的增值税问题以及增值税视同销售直接采用组税价格计税等五个案例,与各位财务朋友共同交流探讨,不当之处还望留言指正。



  连锁经营权使用费收入涉及的增值税问题

  甲公司是一家全国知名的餐饮连锁公司,属增值税一般纳税人。为了扩大企业市场占有率,企业在全国范围内成立加盟店。2019年7月10日,甲公司与某加盟商签订了一份加盟合同。合同约定,加盟商应在合同签署之日向甲公司一次性缴纳协议期内连锁经营权使用费10万元,支付该款项后在合同期间内加盟商可以使用甲公司授权的标识等从事经营活动,合同期间为24个月。加盟店由加盟商投资经营,自负盈亏,独自承担经济和法律责任。那么,甲公司取得加盟商次性缴纳协议期内连锁经营权使用费10万元是否需要缴纳增值税呢?

  根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条、第九条规定:

  “在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。”



  “应税行为的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》第二章“销售无形资产”相关规定:

  “销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

  其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”

  因此,甲公司取得的一次性缴纳协议期内连锁经营权使用费收入属于销售其他权益性无形资产,应缴纳增值税,适用增值税税率为6%。那么,针对一次性收取的连锁经营权使用费收入甲公司是该一次性全额缴纳增值税还是按合同约定的受益期间(24个月)分期确认增值税收入?



  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十九条第(一)项规定:

  发生应税销售行为,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  在本案例中,甲公司在合同签订之日已经一次性取得其他权益性无形资产销售款项,因此,应将10万元连锁经营权使用费收入一次性缴纳增值税。



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