有限合伙型私募投资基金的税务筹划(二)

作者:admin 发布时间:2019-08-20

  有限合伙型私募投资基金的税务筹划

  一、有限合伙基金GP所得税税务筹划

  从所得税的角度来看:

  管理人如果是公司,具体参照前述方法缴纳企业所得税,类似一般公司(具体可参考前面介绍公司制私募股权投资基金的所得税征收方法)。

  管理人如果是合伙企业,按照先分后税的原则,将所得按照合伙企业每年做汇算清缴,然后把利润实际分配,由合伙人直接交税。



  二、有限合伙基金LP所得税税务筹划

  有限合伙人包括自然人、公司和合伙企业,其主要收入包括股息红利和股权转让所得两部分;

  如果LP是自然人,对于股息红利收入,需要按照利息、股息红利20%征收个人所得税;对于股权转让所得,各地有所不同,按财产转让所得20%征收或者按照个体工商户生产经营所得按5%~35%累进税率征收。

  如果LP是公司,对于股息红利收入,按照企业所得税的25%征收;



  根据企业所得税法第六条、第二十六条以及企业所得税实施条例第八十三条规定,居民企业之间的股息红利等权益性投资收益可以免税,需要居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益;故公司制基金的公司投资者从公司制基金取得股息红利符合免税条件,而合伙制基金的法人合伙人从合伙制基金分得的股息红利不满足居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益的条件;因此原则上法人合伙人应就合伙制基金向其分配的股息红利所得缴纳25%的企业所得税。对于股权转让所得,一般按企业所得税的25%征收;

  如果LP是合伙企业,对于股息红利收入,通常按照先分后税的原则,合伙企业不缴纳企业所得税,自然人合伙人按照20%或者5%~35%缴纳,各地有所不同;法人合伙人按照25%征收企业所得税,也有部分地区免税;对于股权转让所得,按照先分后税的原则,合伙企业不缴纳企业所得税,自然人合伙人按照20%或者5%~35%缴纳,各地有所不同,法人合伙人按照25%征收企业所得税。



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