最全个人所得税纳税筹划分析(二)

作者:admin 发布时间:2019-06-06

  最全个人所得税纳税筹划分析。

  3、均衡全年工资收入‚避免工资、薪金收入出现大幅度波动

  由于工资 、薪金适用的七级超额累进税率‚其特性呢是收入越高‚边际税率就越高‚税金支出增加的幅度呢就越大。如果企业的员工的收入在不同的期限由于一次性收入而出现较大的波动‚有的月份收入过高‚有的月份的收入却过低‚这就意味着员工在收入高的月份需缴纳较高税率的个人所得税。



  (1) 奖金均衡发放。

  奖金属于工资的范畴‚应该按工资所适用的七级超额累进税率由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。但是企业是按月份发放奖金‚还是按季度、半年或全年发放奖金‚在个人所得税法的规定上呢是不同的。

  根据国税发[1996]206号文件‚如果是按照月发放奖金‚应该将发放的奖金呢与当月的工资进行合并缴纳个人所得税;如果是集中数月发放奖金‚按税法呢规定不能平均到每月的与工资合并缴纳个人的所得税‚而应该单独做一个月的工资处理。

  可见如果奖金所得一次性发放‚由于其数额相对较大‚将适用较高税率。这时如果采取分摊的筹划法‚就可以节省不少的税款。

  具体操作的时候呢‚企业呢可以将奖金进行细化‚拿出一些奖金按月发放‚留一些奖金按季考核发放‚最后再保留一部分奖金用于“拉差距”在年终发放。这样一来从总体上来说呢‚税负就会获得减轻。



  (2) 实行年薪制方法。

  对实行年薪制的企业来说呢企业的经营者所取得的工资呢、薪金所得应纳的税款‚可以实行按年计税、分月预缴的方式计征。

  其计算公式为:应纳税额=[(全年基本收入和效益收入÷12-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数]×12。以上的公式说明呢‚对年薪制个人所得税的计算方法实际上是将经营者个人的全年收入总额按12个月平均分摊计算‚这样呢可以有效地避免超额累进税率带来的高税负。

  对于个人一次性取得数额较大的奖金或年终加薪、劳动分红‚由于其数额较大呢‚所以适用较高的税率‚这里如果采用分摊筹划的方法呢就可以节省不少税款。



  除了上述的个人所得税纳税筹划之外,成立一个个人独资企业也是一个方法。将自己的工资分为两部分发放,一部分呢以工资的形式发放,另一部分以服务费的形式发放至个人独资企业的名下,而个人独资企业是不需要缴纳企业所得税并且可以申请核定征收的,这样一来可以相比较而言,可以省下一大笔税负。



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