递延纳税!这么好的政策,到底谁可以用?

作者:admin 发布时间:2019-05-23

  递延纳税政策——对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。



  一、递延纳税政策条件

  符合条件的递延纳税;按照财产转让所得纳税

  不符合条件的,在2021年之前,不并入综合所得,全额单独适用综合所得税率表;之后另行确定。

  应纳税额=股权激励额收入×适用税率-速算扣除数

  (1)全国中小企业股份转让系统挂牌公司按此执行;

  (2)条件——同时满足以下7个条件

  ①属于境内居民企业的股权激励计划;

  ②股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准;



  ③激励标的应为境内居民企业的本公司股权;

  ④激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%;

  ⑤股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明;

  ⑥股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年;

  ⑦实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。



  二、那么如何递延纳税?

  ①非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策;

  员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;

  ②股权转让时,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税;

  ③应纳税所得额=股权转让收入-股权取得成本-合理税费



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