小型微利企业所得税税收优惠政策全面解读分析

作者:admin 发布时间:2019-05-20

  小型微利企业所得税税收优惠政策全面解读分析。

  2019年新年伊始,国家给小型微利企业发大红包了。财政部、税务总局于1月17日发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)(以下简称通知),就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项给出公告。



  一、从2019年度开始,小型微利企业所得税优惠政策有哪些?

  根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。



  二、从2019年度开始,小型微利企业资产总额和从业人数如何确定?

  根据《通知》规定,小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

  具体计算公式如下:

  季度平均值= (季初值 + 季末值)/ 2

  全年季度平均值= 全年各季度平均值之和 / 4

  年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。



  三、从2019年度开始,哪些企业属于小型微利企业?

  根据《通知》规定,享受企业所得税优惠的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  按照核定征收缴纳企业所得税的企业是否能够享受小型微利企业所得税减免政策?

  根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税均可以享受小型微利企业所得税减免政策。



  四、如何享受小型微利企业所得税减免政策?

  根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。



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