小型微利汇算清缴企业所得税税收优惠政策(一)

作者:汇算清缴企业所得税 发布时间:2019-04-19

  小型微利汇算清缴企业所得税税收优惠政策

  为进一步增强小型微利企业发展动力,3月25日,国务院常务会议决定,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。

  为落实该项优惠政策,财政部和国家税务总局先后发布了《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号,以下简称“财税〔2018〕77号”)和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号,以下简称“国家税务总局公告2018年第40号”),现就相关热点问题解答如下:



  一、我公司是一家拥有员工25人的工业设计企业,全部资产总额300万元,年应纳税所得额80万元。我公司是否符合现行小型微利企业条件?

  根据财税〔2018〕77号规定,享受企业所得税优惠的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  1、工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  根据上述规定,你公司的情况符合小型微利企业条件。



  二、我公司由于生产需要,从业人数、资产总额变动较大。在判断是否符合小型微利企业条件时,“从业人数”、“资产总额”应如何计算?

  根据财税〔2018〕77号规定:小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

  具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。



  小型微利汇算清缴企业所得税税收优惠政策可以很大程度的减轻企业的税负负担,财务朋友们可以收藏起来了。



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