增值税减税的税收优惠政策到底受益了谁?(一)

作者:增值税减税 发布时间:2019-04-08

  增值税减税的税收优惠政策到底受益了谁?

  2019年4月1日,中国正式开启了新一轮的增值税减税政策。这一轮的减税政策是以降低税率为核心的,16%的基准税率降至13%,降幅高达19%(3%/16%),如果与2018年之前的17%基准税率相比,近两年累计下降了24%。增值税是中国的第一大税种,占全部税收收入的40%,在短短的两年内,中国将增值税税率降低了近四分之一。如此急剧的税率下调,在宏观层面会带来政府税收收入的减收,微观上则体现为经济实体的税负下降。



  一、为消费者减税

  从4月1日开始,发改委启动了油价、电价、天然气等的降价工作,其中92号汽油每升下降0.18元,0号柴油每升下降0.17元;电价和天然气价格也会出现一定程度的下调,不过由于地区之间的输电输气差异,这两者的降价还无法做到全国统一,需要因时因地逐步推进。

  除了政府定价的这些产品之外,由商家自己定价的商品也开始出现降价。电子产品的降价每次都是首当其冲,以苹果产品为例,13英寸的MacBook Pro的价格由10200元降至9936元,降了264元,这恰好等于增值税税率由16%降至13%的部分。此外,降价明显的还有汽车行业,大多数汽车都下调了其销售价。



  二、这些说明两个问题

  1、增值税本质上是一种消费税,虽然中国的增值税是向企业征收的,但企业只是在代缴,每一个生产环节的企业向税务局缴纳的增值税,都已经在其销售商品时,提前从下家预收了增值税,在所有的中间流转环节实行价税分离,在最终销售环节实行价税合一,理论上的税负承担者是最终的消费者。同时,中国在2009年完成增值税转型之后,中国现阶段实行的是消费型增值税,其税基是国民收入核算中的消费。所以在税收理论上,增值税有一个基本结论:增值税不是企业税负,不进入企业利润表,不影响企业利润。当然了,这只是一种理想化的假设,现实中会存在诸多的限制,我在后面会具体阐述。

  2、增值税等价于消费税,因此增值税减税,就会直接降低商品价格,使得消费者获益。哪些产品的降价更多?制造业的基准税率由16%降至13%,最理想的商品降价幅度应该等价于增值税下降幅度,这个幅度约等于2.6%(新旧价格之比为降税后的含税价除以之前的含税价:113/116)。真实的经济活动中,不是所有制造业商品都会降价2.6%,部分商品甚至不会降价。影响商品降价的最主要因素,是该商品的同类商品竞争程度,以及商品之间的替代性,这是为何电子商品和汽车会同幅度降价的原因。



  三、还涉及了哪些方面?

  另一些生活必需品,可能会出现一定幅度的降价,但很难完全降低2.6%的价格。但是,只要消费品的价格下降,总体上是更有利于低收入群体的,这些人群的收入中用于消费的比重会更高,因此降低消费品的价格,实际上是降低低收入群体所承担的税负,有利于改善实际的收入分配状况。



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