2018小微企业税收优惠政策如何享受?(二)

作者:2018小微企业税收优惠政策 发布时间:2018-11-28

  既然如何判断可以享受2018小微企业税收优惠政策以及实现后的节税效果都已经了解了,最为重要的中间环节马上就会揭晓,也就是具体的操作流程。下面通过一个案例深入的探讨一下。



  一、2018小微企业税收优惠政策案例简介

  某公司2017年汇算清缴时应纳税所得额为75万元,没有享受到小微企业的优惠政策。2018年7月财税〔2018〕77号文件发布后,某公司法定代表人周总喜出望外,因为根据国家税务总局公告2018年第40号第四条第四款规定,上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税优惠。

  周总预计本公司2018年度的累计实际利润额不会超过100万元。假设1月~9月某公司累计利润额为80万元,前两个季度已预缴所得税15万元,在10月企业所得税预缴申报时按照可享受减半征税的政策,即10月申报企业所得税额为-7万元(80×50%×20%-15)。

  但在2018年度汇算清缴时,假设某公司的累计实际利润额将达到110万元,不符合小型微利企业的标准,根据国家税务总局公告2018年第40号第五条规定,企业预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴税款。那么某公司就只能按规定申报补缴所得税税款,应补税额12.5万元(110×25%-15)。



  二、2018小微企业税收优惠政策案例延伸

  假设1月~9月某公司累计利润额将达到102万元,已预缴企业所得税25.5万元,但在第四季度出现了亏损,累计利润额为90万元,那么在年度汇算清缴时,该企业可享受小微企业减半征税的优惠政策,申报企业所得税税额为-3万元(90×25%-25.5)。截至第四季度本年累计多缴所得税额3万元,可在年终汇算清缴时与当期应缴所得税合并计算后形成应补(退)税额,再按规定进行处理。

  除了今天大家所知道的2018小微企业税收优惠政策案例,其实各地税收洼地都有相应的优惠政策,比方说对于有限公司的增值税与企业所得税的纳税次月会有一部分的返还;而对于个人独资企业则可以进行核定征收,享受税率综合在5.16%以内。外地企业通过业务分流的方式,只需注册式也可享受核定征收综合税率5.16%以内!



  只要是符合2018小微企业税收优惠政策享受条件的都可以为公司减少一大部分税收,财务朋友们可要快速行动起来了。



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