企业所得税税收优惠政策不能叠加享受的有哪些?

作者:企业所得税税收优惠政策 发布时间:2018-11-23

  众所周知,企业所得税税收优惠政策大部分都是能够叠加享受的,但是,也有一些属于例外。这就需要我们重点关注了。因为有一些文件明确规定,以下这两种情况企业所得税税收优惠政策是不能叠加享受的。



  一、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)规定:“企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。”《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税税收优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)进一步明确,国发〔2007〕39号文所称不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。



  财税〔2009〕69号文件同时规定:“执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。“因此对于符合西部大开发战略条件的企业,15%的低税率优惠和定期减免税的减半期优惠可以叠加享受,其他定期减免税只能按照25%的法定税率减半。

  上述过渡优惠政策是指原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率;原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。



  二、根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税税收优惠政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定,集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业企业所得税税收优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

  既然是明文规定,就没有任何可以改变的方法,大家只要按照企业所得税税收优惠政策执行就可以了。



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