企业所得税汇算清缴税收优惠有些容易出错(一)

作者:企业所得税汇算清缴 发布时间:2018-11-15

  每每到企业所得税汇算清缴的时候,都是财务非常忙碌的时刻。而正是因为繁忙,常常会有一些疏漏。几天小编先给大家打个预防针,在企业所得税汇算清缴税收优惠使用与计算方面,哪些业务事项需要特别留意,经常会产生税务风险。可以提前做好准备。



  享受优惠未备案

  每年企业所得税汇算清缴都能发现许多企业享受税收优惠未作备案,由于《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》(税总发〔2014〕107号)第三条第十一款规定,实施备案管理的事项,纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料,税务机关应当将其作为加强后续管理的资料,但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由,剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的,税务机关应当依法进行处理。因此,企业可以补备案资料,但不影响其享受税收优惠,在此仍要提醒企业按时备案,避免不必要的麻烦。



  股息、红利免税收入风险

  企业所得税汇算清缴是,企业取得股息、红利等权益性投资收益作为免税收入也是很重要的一项,主要存在以下风险:

  (1)非直接投资。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。此处的风险主要是非直接投资,有的企业通过间接投资取得股息、红利,不能作为免税收入;

  (2)投资于居民企业。经常发现有企业从合伙企业取得股息、红利作为免税收入,由于合伙企业不是居民企业,因此该股息、红利不能免税。

  (3)股息、红利收入确认时间不正确。有的企业以实际收到股息、红利的时间确认免税收入,按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。



  企业所得税汇算清缴一年一次,虽说是麻烦了点,但是对于企业的重要性却是不言而喻的。因此,提前做好准备工作还是至关重要的。



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