最新搭桥技术,小型微利企业顺利享受税收优惠政策!(二)

作者:税收优惠 发布时间:2018-09-10

  最新搭桥技术,小型微利企业顺利享受税收优惠政策!上周小编提到了一个商贸企业的案例,不知道大家是否还有印象。不记得的话可以再浏览一下。(最新搭桥技术,小型微利企业顺利享受税收优惠政策!(一))

  而今天的重点是,怎么筹划才能享受税收优惠税率呢?



  一、税收优惠筹划方案

  将2019年1月份3~5万的费用(我们假定4万元)提前到2018年12月份花(企业通常在10月份开始做下一年预算,数据不难取得),并且这部分费用是用货币资金支付的费用。

  分析如下:

  本方案会使2018年的货币资金减少4万元,费用增加4万元,其结果是能导致该企业资产总额由1003万元变成了999万元,也就是低于1000万元了,从而满足了企业所得税法规定的小型微利企业的全部条件,也就能够享受20%的优惠税率减半征收了,并且因为2018年增加了4万元的费用致使应纳税所得额也由98万元变为94万元了。下面我们看以下筹划前后该企业的企业所得税额:

  筹划前应纳企业所得税额=98×25%=24.5(万元)

  筹划后应纳企业所得税额=94×20%×50%=9.4(万元)

  筹划节约税款=24.5-9.4=15.1(万元)

  不难看出,该方案在降低了税率的同时还降低了税基,所以能够取得很好的节税效果(节税率61.63%)。



  二、税收优惠方案可行性论证

  1、合法性论证

  决定企业所得税税额高低的因素除了优惠政策外,就是收入和允许扣除的费用了,而收入的入账金额和入账时间在税法上是有严格规定的,企业一般情况下无法自主决定,筹划空间相对较小,但是费用什么时候花,企业是在一定程度上是自己能说了算的。

  2、合理性论证

  很显然这笔4万元的费用在2019年1月份发生,就会导致2018年多缴纳15.1万元的企业所得税,而在2018年12月份发生,就会为企业节约15.1万元的企业所得税,显然是划得来的,不存在不合理的安排问题。



  三、享受小微企业税收优惠有哪些注意事项?

  1、符合条件的小型微利企业,需不需要准备什么材料到税务机关备案?

  不需要履行备案手续,直接通过填写纳税申报表相关内容享受即可。

  2、从业人数和资产总额按什么时候的来确定,还是需要计算平均数?

  应按企业全年的季度平均值确定。

  3、核定征收企业所得税的纳税人也能享受这项优惠吗?

  可以。

  4、如果季度预缴的时候符合小型微利企业条件享受了优惠,年度汇算清缴时发现不再符合小型微利企业的条件怎么办?

  应当按照规定补缴税款。



  5、如果符合条件的企业2017年第一季度预缴的时候没有享受优惠该怎么办?

  在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  6、非居民企业能不能享受小型微利企业所得税优惠?

  不能。

  这些可以说都是小型微利企业享受税收优惠政策时应该注意的事项,每一个环节都是至关重要的。



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