创建公司税收筹划的同时,税收优惠政策不容忽视(二)

作者:创建公司税收筹划 发布时间:2018-09-04

  创建公司税收筹划的同时,税收优惠政策不容忽视。俗话说“工欲善其事,必先利其器”,创业之初,了解税收筹划的方法可以让你事半功倍。

  合伙企业不涉及企业所得税,该税种的减免不会对合伙人的税收负担和税后净收入额产生任何影响。那么,在公司减半征收所得税时,股东承担的税负率比合伙人高了1.57个百分点,人均税后净收入额少了0.315万元。这些差异与减征前相比已经大为缩小,合伙企业给投资者带来的税收筹划节税利益已不再明显。当该公司免征所得税时,与合伙人相比,股东承担的税负率反而低了11.63个百分点,人均税后净收入额多出了2.325万元。此时,组建有限责任公司更有利。



  需要说明的是,为了更清楚表明税收筹划观点,以上分析均未考虑应纳税所得额对投资者税收负担的影响。在实际操作中,按照应纳税所得额的大小,企业所得税分了三档税率,合伙者个人所得税分了五级累进税率。所以,其数额的变化可能会影响到上述推断。

  假如上述公司免征所得税时的会计利润额为12.75万元。那么,投资者人均获得的税前所得额为4.25万元;如果是合伙企业,每位合伙人应纳的个人所得税为4.25×30%-0.425=0.85(万元)。此时,合伙人承担的税负率(20%)以及获得的人均税后净收入额(3.4万元)都与股东相同。因此,在免征企业所得税的前提下,我们就可以按投资者人均税前投资所得是否超过了4.25万元作为设立不同企业的标准:当该数额超过了4.25万元时,合伙人承担的税负率就会大于20%,应该组建有限责任公司;当该数额低于4.25万元时,合伙人承担的税负率就会小于20%,应该组建合伙企业。



  经过税收筹划,老李恍然大悟,原来成立哪类企业主要取决于其能够享受什么程度的所得税优惠政策。那么,哪种新办企业才有资格享受优惠呢?

  根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字犤1994犦001号)规定,我国对符合某些条件(如特定行业、特定地区、安置待业人员达到一定比例)的新办企业,都给予了相应的优惠政策。尤其是近年来,我国陆续出台了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策,其中有相当部分的减免优惠是针对企业所得税的。如根据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税犤2002犦208号)第一条规定,对符合条件的新办服务型企业,在3年内免征企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。因此,纳税人完全可以据此实施税收筹划。



  根据企业实际情况,小编建议他们吸纳一定比例的下岗人员,以减少税收支出。至于设立合伙企业还是有限责任公司,应该结合企业的出资人数、预计利润额等因素进行税收筹划,参照以上思路进行定夺。需要注意的是,税法对新办企业所得税减免一般都有期限规定,因而要充分考虑优惠期的长短。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanwang.com/poarticle/260.html