创建公司税收筹划的同时,税收优惠政策不容忽视(一)

作者:税收筹划 发布时间:2018-08-28

  创建公司税收筹划的同时,税收优惠政策不容忽视。为什么这样说呢?

  不久之前,小张准备和别人共同出资创建一家服务型企业,他们听说设立合伙企业和有限责任公司所承担的税收负担有所不同。于是,小张要小编帮忙从税收的角度进行分析一下,以选择合适的企业注册类型。那么,这两种企业的税收待遇有什么区别呢?



  按财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)规定,合伙企业无须缴纳企业所得税,只对投资者个人所得按“个体工商业户生产经营所得”税目,适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税。而有限责任公司不但要缴纳企业所得税,股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目,适用20%的税率缴纳个人所得税。下面是税收筹划华的举例分析:

  某公司2003年度的会计利润额为60万元,以前年度没有发生亏损。假定公司无任何纳税调整事项,税后利润不提取公积金和法定公益金,全额平均分配给3名股东。那么,公司应纳企业所得税60×33%=19.8(万元),股东应纳个人所得税(60-19.8)×20%=8.04(万元)。可见,60万元的应纳税所得额累计缴纳了27.84万元的所得税,总体税负率为46.4%。股东人均税后净收入额为(60-19.8-8.04)÷3=10.72(万元)。



  如果上述条件不变,假定是一合伙企业,有3名合伙人。为简化分析,假定计算合伙人个人所得税与公司的企业所得税时的税前扣除标准一致。则合伙人人均应纳个人所得税所得额为20万元,适用35%的税率,则人均纳税6.325万元,税负率为31.63%,人均税后净收入额为13.675万元。与公司股东相比,税负率低了14.77个百分点,人均税后净收入额多出了2.955万元。

  可见,由于合伙企业无须缴纳企业所得税,合伙人比股东承担了更低的税收负担,从而提高了投资者的实际获利。因此,设立合伙企业比有限责任公司更划算。是税务筹划的首选。



  以上结论是否绝对呢?税收筹划的同时,税收优惠政策是决定性的吗?我们知道,公司股东的总体税负是由企业所得税负担和个人所得税负担共同组成的。如果公司享受所得税减免优惠,股东的总体税收负担就会降低,税后净收入额就会相应地增加。假定该公司享受减半征收所得税的优惠,则公司应纳企业所得税60×33%×50%=9.9(万元),50.1万元全部分给股东,按20%税率计算,股东应纳个人所得税10.02万元,人均税后净收入额为13.36万元,总体税负率为33.2%。假定该公司免征所得税,则股东应纳个人所得税12万元,人均税后净收入额为16万元,税负率为20%。

  到这里,大家是否可以看出一些端倪?税收筹划时,税收优惠政策的影响不容忽略。更多的分析内容,之后小编会详细为大家介绍。



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