为何很多企业会白交很多税钱?其实都是纳税信用的问题

作者:admin 发布时间:2020-10-09

  为何很多企业会白交很多税钱?其实都是纳税信用的问题。

  先思考一个问题,企业如何才能少交税?相信这个也是很多老板和财务一直思考和一直在做的事情,也就是所谓的“纳税筹划”,归根结底其实质根本无非就是通过降低税基、降低税率、改变纳税主体和延期纳税等方式去实现税负优化的目的。那么企业纳税信用等级对税负优化又起到了什么作用呢?本文将结合实际案例为大家揭开这层面纱。



  一、案例

  案例背景:自然人张三名下持有价值1000万的专利技术,现准备投资A公司占股20%,问个税如何筹划(其他税种本文暂不考虑)?

  下面我们分三种情形分析一下:

  (1)张三将持有的专利权进行投资入股根据财税〔2015〕41号文件规定内容,属于个人以非货币性资产投资,实质是转让技术成果和以转让所得再进行投资的两笔经济业务同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

  如果你只了解了这一个政策,那么张三投资环节的个税=(1000-该资产原值及合理税费)*20%

  (2)根据财税[2016]101号,国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知规定:企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

  如果你是有心人,又多了解了一个政策,那么张三在投资环节的个税就不用交了,递延至股权转让时再按照财产转让所得缴纳。对于大部分财务人员和企业来说做到这一步也算基本做到了税收筹划中延期纳税的效果。



  (3)《中华人民共和国税收征收管理法》规定个人所得税核定征收的法律依据,规定了税务机关有权核定应纳税额的情形。征管法第三十五条规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  1.依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

  2.依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

  3.擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

  4.虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

  5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  6.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

  《中华人民共和国税收征收管理法》是个人所得税核定征收的法律依据,不知道大家看完这个文件后,有没有其他想法?我们能否可以通过《中华人民共和国税收征收管理法》中规定,在张三转让股权的时候办理个税核定,最后按照核定的个税缴纳呢?

  答案是部分地区税务局是可以通过核定征收的方式去征收个人非货币资产投资的个人所得税的,至于具体办理流程要结合当地税务局规定和要求。说了这么多,究竟纳税信用等级对这件事又有什么影响呢?影响很大,实际案例中有客户按照本文建议去找当地税务部门做了沟通,沟通结果比较好,可以按照享受递延纳税也可以按照一个比较优惠的标准去核定征收,结果在办理过程中发现该企业纳税信用等级为D 级,之前有过纳税违纪行为,最终结果也就可想而知,失败告终。



  二、案例总结

  上文案例非常典型,分别展示了有关“个人非货币性资产投资入股”的三种不同处理方式和对应的三种思考层次。第一种情况属于初级依法纳税阶段,第二种情况属于中级知法用法阶段,第三种情况就属于高级活学活用阶段。但是不论哪一种层次,纳税信用等级都对税负优化起到了至关重要的作用,案例中的企业由于纳税等级过低导致税务部门资料审核力度和信用评估力度的加强,导致最后无法办理递延纳税和核定征收,对纳税人的税负产生了很大影响。

  目前企业纳税信用等级一共有A 、B、M、C、D五个等级,企业信用等级从A级依次递减,A级最佳,D级最差。企业的纳税差错越少,纳税工作越规范,你对应得级别就越高,享受得税收优惠和税收便利性也就越大,反之亦然。因此作为企业必须高度重视纳税信用评价,根据《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的文件规定的内容去规范企业经营管理、优化税务工作,想办法提高企业的纳税信用等级。

  三、思考启发

  一、纳税工作无小事,准备工作先做好,特别是涉及金额较大的涉税事项,一定要多找文件规定,多学习相关方面的知识,如果自身因素有限也可借助外部机构力量。

  二、千万不要限制自己的思维,知法、懂法、用法缺一不可,如果觉得有可能性存在,就一定要去争取,最起码可以先去税务部门沟通。

  三、纳税信用等级对于企业至关重要,它不仅可以影响你企业日常办税的便利性、增加税务稽查的可能性还能直接影响到企业税负优化。



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