对增值税居然有如此多的疑惑?教你从基本原理剖析(二)

作者:admin 发布时间:2020-09-18

  对增值税居然有如此多的疑惑?教你从基本原理剖析。想要解决这一问题,最好的办法是可以从根源入手。首先需要了解的就是增值税是什么。

  一、什么是增值税?

  举个例子:

  张三去超市买了一桶康师傅,价格为4.68元(即4元钱的货物价格,0.68元的增值税),由于张三这个环节消费了该货物,故而张三支付的0.68元增值税税款不能予以抵扣;

  如果该超市自己消费了该桶方便面,而购进时候的价格为3.51元(超市取得了专用发票,其中含增值税税款0.51元),用于超市将该方面消费了,该0.51元的增值税税款也不能抵扣。

  如果超市之前的上游批发商的购进价格为2.34元,并且取得了专用发票,批发商自己消费了,该0.34元的增值税发票也不能抵扣。



  二、如何理解增值税呢?

  增值税是对货物和劳务的最终消费课征的税收,这是因为,尽管每个纳税人都必须就其应就其应税交易缴纳增值税,但实际上只是代政府征收税款,代消费者缴纳税款,纳税人在生产经营的每一个环节所征收的税款都全部包含在消费者所支付的价格中,纳税人已经缴纳的税款在每次销售时都将从消费者那里得到补偿,最终消费者才是增值税的最终负担者、实际负担者。

  1、先假定购买者用于消费,如果不是用于消费则予以退税;

  故而凡是购买产品的,均应当按照其不含税价格和对应的税率缴纳增值税。比如:A公司销售一批货物给B公司,价格为100万元,税率为17%,则对B公司征收17万元的增值税(100万元*17)。

  如果B公司将购进的货物继续用于生产经营,那么B公司缴纳的税款就应当予以退还,退还的方式由两种:一种是应当足额上缴给国家的代征增值税税款中扣除,曰抵扣;另外一种退税方式是直接退成钞票。

  如果B公司将购进的货物用于消费[6],则该笔税款不应予以退还。



  2、通常由销售方代征,并将代征的税款足额缴还给国家

  承上例,A公司在收取100万元货款的时候,需要代国家收取17万元的增值税税款,即A公司当向B公司收取117万元的款项(100万元的货款+17万元的增值税税款)。

  需要注意的是,如果国家对销售方掌控力很弱甚至缺乏掌控力,不宜由销售方代征,否则代征一方卷着税款跑了国家无可奈何。比如:进口环节的增值税,由于销售方在国外,不宜由销售方代征;当购买方为扣缴义务人的情况下,通常也是基于对销售方掌控力弱。

  3、结算代征税款和应退税款

  承上例,B公司将货物销售给了C公司,不含税价格为200万元,增值税税率为17%,B公司在收取C公司200万元货款的时候,需要代国家征收34万元(200万元*17%)的增值税税款,故而B公司当向C公司收取款项234万元(200万元货款+34万元的增值税税款)。

  我们假定B公司无其他进项和销项税额,B公司本期该结算了:

  B公司代征的34万元增值税税款(销项税额)应当足额缴还给国家,可是国家也应当退还给B公司17万元的增值税税款(进项税额)。于是,需要从应当足额缴还给国家代征税款中扣除国家应当退还给B公司的垫付税款,B公司只需要缴纳给国家17万元即可(34万元-17万元)。

  由此可见,所谓增值税,是指以产品购买价格为计税依据,在进入最终流通环节之前,环环征税、环环退税直至进入消费环节而不再退税的税种。



  以上是基于增值税最基本原理而对于增值税的概念的定性。只有深通增值税本身的原理,才能利用这些原理解决实务中的疑难问题,从而让增值税成为真正的中性税种。当前,虚开泛滥和三流一致问题严重冲击着企业的交易安全,唯有熟悉增值税的基本原理,我们方能明白虚开为什么产生、如何预防和判断。



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