递延纳税和规避平台两种税收筹划方法如何操作?

作者:admin 发布时间:2020-05-18

  递延纳税和规避平台两种税收筹划方法如何操作?提到这两种节税方法,可能有很多人还不是很熟悉,尤其是对税务不是很了解的朋友。下面就来详细的介绍一下具体的操作方法。



  一、递延纳税税收筹划法

  1、推迟确认收入

  不同的结算方式:委托代销

  2、提前支付费用

  需要支付的费用提前支付

  3、案例

  某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元(含税价格),货款结算采用销售后付款的方式,汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务,该造纸厂该如何进行税收筹划呢?

  4、案例分析

  此笔业务,由于购货方是商业企业,并且货款结算采用销售后付款的方式,因此可以选择委托代销模式,即按委托代销结算方式进行税务处理:该造纸厂7月份可以不计算销项税额,10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额,并计算销项税额:

  [33.9/(1+13%)]*13%=3.9(万元)

  对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理,则应计提销项税额:

  [113/(1+13%)]*13%=13(万元)

  因此,对此类业务,选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。



  二、规避平台筹划法

  在税收筹划中,常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破,是一个关键点。当突破某些临界点时,由于所适用的税率降低或优惠增多,从而获得税收利益,这便是规避平台筹划法的基本原理。

  1、税基临界点筹划

  起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

  2、优惠临界点

  绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

  3、案例

  李先生在北京市拥有一套普通住房,已经居住满1年零10个月,这时他在市区找到一份薪水很高的工作,需要出售该住房,李先生应该如何筹划呢?

  4、案例分析

  增值税规定:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全部缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税(适用北上广深四个城市)。显然,如果李先生再等2个月出售该住房,便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇,而如果马上出售,须按照5%征收率缴纳增值税。因此,最好是将住房在2个月后再转让。



  当然,如果这时遇到合适的买主,也可以出售,即变通处理,利用时间临界点筹划方法,可以采取和买主签订两份合同:一份是远期合同(2个月之后正式交割房产);另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去,房主也可以享受增值税免税待遇。



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