企业所得税税收筹划,让企业减少税负达成节税成就(二)

作者:admin 发布时间:2020-05-15

  企业所得税税收筹划,让企业减少税负达成节税成就。上一篇文章我们介绍了组织形式、子公司和分公司的选择对于税务筹划的影响。除此之外,还有很重要的一点就是企业所得税成本费用。

  一、充分列支扣除项目

  在税法规定的限额内,利用“就高不就低”的原则充分列支成本费用。从财务管理角度来看,收入既定时,增加准予扣除的项目,可以减少应纳税所得额,最终减少应纳所得税。需要注意的一点,“就高不就低”也是有警示线的,企业不能盲目和单纯的为了降低税负多安排支出,必须结合税后净收益的指标,综合考虑。



  二、固定资产折旧的税收筹划

  1、选择税法规定最低折旧年限,获得货币时间价值由于使用年限本身就是一个可以预计的经验值,使的折旧年限包含了很多人为成分,为纳税筹划提供了空间。缩短使用年限可以加速成本回收,使后期成本费用前移,前期利润后移,实现所得税递延缴纳,等于向国家取得一笔远期的无息贷款。

  2、选用加速折旧方法加速折旧就是过早把购买的固定资产计入成本。如果前面的投资成本增加了,前期的利润就相对降低。投资成本增加了,利润降低了,企业所得税税负随之降低。当今社会经济腾飞,科技日新月异,特别是电子科技产品,更新换代尤其频繁。如果一个企业有大笔固定资产常年处于周围环境嘈杂震动、周围放置腐蚀比较厉害,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧。



  3、优惠政策下的加速折旧财税2015【106】号文《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规下:“对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。”上面的规定,体现了国家对于重点行业的企业,对于小型微利企业关于固定资产折旧开出绿色通道。这些政策虽然有利于加快固定资产更新换代,适应飞速发展的当代科技大浪潮,特别是机械行业加大投资推动产品升级转型。最终有助于企业长远的发展和壮大。但是也有的上市公司担心,当企业的当期利润报表出现盈利滞后,利润不增反减,该怎么办?我们企业的管理目标是以实现企业价值最大化为目标。企业价值最大化目标可以克服企业的短期行为,有利于资源的合理配置。我们的新政策可以激励企业把眼光放宽放长,尤其是上市公司,在现有激励政策下生产出国际化高质量产品,增强国际竞争力,将企业最大最强推向全世界。



  三、业务招待费的税收筹划

  1、如何掌握业务招待费税收筹划临界点我国税收法律政策规定,企业业务招待费用的发生额60%可以扣除,但是不能高于当年销售收入的5%。两者的如何掌握临界点,使企业充分利用业务招待费的限额,又把纳税调整降低到最小?我们把业务招待费设为Z,企业当年销售收入设为S,根据税法规定, Z*60%≤S*5‰(业务招待费用的60%不能大于当年销售收入的5‰)把左右两边同时除以60%,计算出来就是Z≤S*8.3‰,这个简单的数学计算说明,当企业的业务招待费小于等于企业销售收入的8.3‰时,缴纳企业所得税时候,业务招待费60%的限额可以得到充分利用。

       2、适当情况下进行业务招待费转换我们知道,业务宣传费和广告费有不超过营业收入15%的限额,限额之内的费用可以全额扣除,而且会议费的列支没有限额限制。这些开支范围大于业务招待费。实际工作中,业务招待费用可以转换到会议费、业务宣传费。例如,外购产品用于馈赠客户,应该在业务招待费列支。但是如果企业自产产品或者委托加工出对企业有宣传作用的产品,可以列支业务宣传费。如果企业参加产品展览会、贸易费等会议,只要参会凭证齐全,就可以从业务招待费转为会议费列支。



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