增值税一般纳税人异常增值税扣税凭证如何认定?

作者:admin 发布时间:2020-04-27

  增值税一般纳税人异常增值税扣税凭证如何认定?随着金税三期工程的不断深化,税务机关对虚开发票的监控手段大大增强,虚开增值税专用发票和普通发票被发现、被查处的概率越来越大。与此同时,增值税一般纳税人接受异常增值税扣税凭证问题时有发生。实务中不少纳税人虽然业务真实,发票合法取得,由于各种原因接受了税务机关初步识别认定的"增值税异常扣税凭证"。有的企业采取自认倒霉的处理方式没有及时进行核定申请接受了税务机关的异常扣税凭证扣税处理,也有的企业由于日常管理混乱,核实申请也无法提供必要的证据资料只能被税务机关认定的异常增值税扣税凭证。



  一、异常增值税扣税凭证管理范围

  根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)第一条的规定:符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:一是纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;二是非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;三是增值税发票管理系统稽核比对发现"比对不符""缺联""作废"的增值税专用发票;四是经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;五是属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。



  二、申报抵扣异常凭证纳税人再对外开具增值税专用发票列入异常抵扣凭证范围认定

  根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)第二条的规定:增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:一是异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;二是异常凭证进项税额累计超过5万元的。三是纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证,其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。



  三、走逃(失联)企业判定依据

  根据《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第一条的规定:"所谓的走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。

  增值税一般纳税人异常增值税扣税凭证是财务人员需要小心处理的问题,因此未雨绸缪是很必要的。



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