个人所得税法中的“综合所得”,如何节税筹划?(二)

作者:admin 发布时间:2019-09-24

  个人所得税法中的“综合所得”,如何节税筹划?在上一篇文章当中我们分析了新旧政策的内容和区别,简单的了解了纳税筹划的基础。接下来就是具体的涉税风险和合理避税的方法。



  四、涉税风险

  1、原政策,特许权使用费所得,适用比例税率,税率为 20%。而新政策将特许权使用费所得并入个人的综合所得,适用 3% ~ 45% 的超额累进税率。

  2、原政策,劳务报酬所得,适用比例税率,税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。而新政策将劳务报酬所得并入个人的综合所得,适用 3% ~ 45% 的超额累进税率。

  3、原政策,稿酬所得,适用比例税率,税率为 20%,并按应纳税额减征 30%。而新政策将稿酬所得并入个人的综合所得,适用 3% ~ 45% 的超额累进税率。

  也就是说,调整后劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,最高将适用 45% 的超额累进税率,税负将会增加。

  4、原政策,在给个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费时,更多的是需要个人去税务部门代开相关发票(很多地域按 1.5% 或 2% 预征个人所得税,差额 18.5% 或 18% 最终并未缴纳)。新政策执行后,税务部门将不再代开劳务报酬、稿酬、特许权使用费发票。付款单位将需要在付款时,全额代扣代缴个人所得税,实际业务税负将会增加。



  五、节税筹划

  对于取得综合所得收入较高的个人而言,按综合所得适用税率纳税,最高适用 45% 的超额累进税率。

  所以,建议企业,如果条件允许的话,不如去注册一个“个人独资企业”或“个体工商户”(目前可以采用核定征收个人所得税),在取得收入时向对方开具发票,综合税负在 4% 左右,将极大地降低个人的劳动综合税负。



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