简单的税收筹划案例证实节税的有效性

作者:admin 发布时间:2019-09-11

  简单的税收筹划案例证实节税的有效性。

  如果有人告诉你,有合理合法的方法可以节税,可能很多人认为节税都是大忽悠,那是因为这些持否定看法的人,对于通过税收筹划节税没有足够的认知或者根不就不了解,在未了解的前提下,不由分说的进行否定,是非常不明智的行为。

  诚然,人们希望的税收筹划是确定的、无风险的、税收利润最大化的,如同解数学题,通过一步步的计算,最后得到答案。但是,现实中的纳税行为是复杂而多变的,因此,解方程式一样严谨的筹划是很难最终落地的,因为它忽略了众多的假设条件。但是我们不能因此否认税收筹划的作用和功能。当然我们也不能脱俗,对假设条件也不可能做到完全覆盖,面面俱到。以下是基于讨论的目的,和对税收有基础性了解的背景下,展开一个普通的不能再普通的案例,来证明税收筹划存在的可能性,以及到底能否节税。



  一、企业税收筹划案例

  杨先生是A投资公司的自然人股东,持有公司60%股份。A投资公司持有B高科技公司未上市的股权1000万股,取得成本是2000万元,之后,该部分股权被C上市公司收购,对价为5000万元。那么问题来了,杨先生及其相关各方要交多少税呢?最后个人税后能拿到多少呢?

    二、未进行税务筹划

  涉及税种仅以个人所得税和企业所得税为例,其他税种暂且不计。

  1、A投资公司转让股权,缴纳企业所得税:(5000-2000)*25%=750

  2、杨先生分得投资利润时,要缴纳个人所得税:(5000-2000-750)*60%*20%=270

  3、最后杨先生拿到手:(5000-2000-750)*60%-270=1080



  三、进行税务筹划

  A投资公司先将B股权无偿转让给杨先生,然后杨先生再转让给上市公司。

  1、焦点问题:无偿转让核定额

  因为是无偿转让,税局对此关注度较高,因此,也是争议较多的焦点问题,其主要集中在视同销售额核定上。

  A投资公司企业所得税:

  假如最不利情况,以上市公司收购价为基础核定,则(5000-2000)*25%=750

  2、焦点问题:个人所得税成本问题

  因为杨先生是无偿取得股权,因此,在个人所得税语境下,其取得成本为0,这一点是极为不利的。也有的观点认为,取得成本应按照企业无偿转让后税局核定额确定。但此观点并无相应的法律支撑。因为涉及企业所得税和个人所得税的协调问题,至今仍是扑朔迷离,无法确定。在实践中,税局仍然倾向于按照0成本确认个人所得税。



  杨先生转让给上市公司个人所得税:

  假如按照0成本,则5000*60%*20%=600

  杨先生拿到手:5000*60%-600=2400

  从以上不难看出,两种交易模式,税收负担和税后收益都不相同,可能这也是税收筹划存在的合理性所在。当然,所有筹划都是在合法的基础上完成的,这个底线还是坚定的。

  当然,还有更为激进的筹划建议。比如杨先生成立合伙企业或者个人独资公司,注册在税收洼地。首先由投资公司将股权转给合伙企业或者个人独资公司,再转让给上市公司。总之税务筹划方式多种多样,无论何种方式,主要目的就是节税,但是税务筹划要根据企业的实际情况进行规划。



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