作为投资人,股权转让所得税节税方法不可或缺!(二)

作者:admin 发布时间:2019-07-23

  作为投资人,股权转让所得税节税方法不可或缺!

  四、先分红或增资再进行股权转让

  通过上一篇《作为投资人,股权转让所得税节税方法不可或缺!(一)》的分析,我们了解,转让方转让目标企业股权,原本可以就留存收益通过直接分红的方式免交企业所得税,但是转让方将其转化为股权转让所得,等于是放弃了这部分的税收优惠,而受让方却能通过亏损抵税享受到这部分的税收优惠。从转让方的角度出发,上述做法无疑加重了自身税负。为此,建议企业股东在股权转让前对留存收益进行分配或者转增注册资本,以节省转让方的所得税。同时提醒符合股息红利免税条件的企业股东,按规定及时将相关资料报送税务机关进行备案。



  值得注意的是,该种方法只适用于转让方是企业的情形。根据《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)的规定,将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本(或股本)。对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,税款由公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。为此,无论是将留存收益进行分配或者转增注册资本,个人股东仍需对该部分缴纳个人所得税。



  五、先撤资/减资再增资

  根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国税总局[2011]34号公告)第五条规定:“投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。”同时,根据《企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入。



  为此,通过将“股权转让”转换为“先撤资/减资再增资”,也能节省相当于按撤资/减资比例计算的目标企业留存收益部分应缴纳的企业所得税。同理,该种方法只适用于转让方是企业的情形,个人股东仍需对此缴纳个人所得税。



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