正确的节税没有完善的“证据链”将很难成功(二)

作者:admin 发布时间:2019-07-16

  正确的节税没有完善的“证据链”将很难成功。



  三、财务处理

  虽然从本质上看,纳税和财务核算并没有必然的关系,但是现实中,二者却是密切相关的。主要原因在于财务报表以及相关的原始凭证是企业经营最为重要的记载材料,也是税务机关了解企业最为重要的材料。

  比如,在科技类企业规划研发费用加计扣除的过程中,研发费用辅助账已成为必要的条件。

  国税发〔2015〕119号文规定,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。新规从之前要求企业“必须对研究开发费用实行专账管理”改为“对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账”,减轻了企业的会计核算负担,但是对于没有建立研发费用辅助账的企业而言,是一大挑战。

  国税发〔2015〕119号文附件包含了辅助账的样表,给企业以参考,企业应当建立研发费用辅助账留存备查。具体流程包括:设立符合企业自身研发需求的科目与完备的凭证体系→收集原始资料(包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等)→分项目、分年度建立研发费用辅助账→将有效凭证和辅助账进行比对核查。



  四、一致性处理

  虽然合同、财务、税务分属不同的体系,但是从企业经营流程来看,是具有一定前后顺序和内在一致性的。如果节税工作仅仅从纳税一处着手,企业的财务、合同势必会暴露问题,而这恰恰就成为税务机关的切入点。

  需要指出的是,对于财务造假、阴阳合同等违法违规行为,并不属于节税的范畴,而且从根本上也没有办法实现内在逻辑的一致性。

  本质上,节税是一项专业性很高的工作,具有同时具备税务和法律的复合专业知识和实践经验。典型的节税路径包括重构公司经营模式,享受地方园区税收优惠政策的返税以及核定征收的申请等。而这些节税方法都离不开具有合同、财务报表等证据链的有力支撑。



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