正确的节税没有完善的“证据链”将很难成功(一)

作者:admin 发布时间:2019-07-11

  正确的节税没有完善的“证据链”将很难成功,以下问题都是导致失败的重要因素,想要摆脱困境,克服这些不可避免。



  一、为什么节税越来越困难?

  近几年来,随着我国税收立法的不断完善和税收执法的规范化,对节税的专业化水平要求不断提升。一旦专业水平受限,轻则达不到节税效果,重则为企业和企业管理人员带来法律风险。

  节税的专业化,首要的要求是要做到对适用税收法律法规的准确理解,理清节税和偷逃税之间的区别,把握节税的法律红线。

  其次,在实践中,很多节税方案最终失败的另一大原因是没有构建完善的节税“证据链”。当面对税务机关的调查了解时,提供不出相关的证据材料,或者提供的材料自相矛盾、缺少内在逻辑的一致性,最终面临纳税调整,甚至引发行政、刑事责任。

  节税并非仅仅涉及税务事项的处理,还与商业安排、合同签署等息息相关。同时,税务机关还比较关注纳税人对财务事项的处理以及相关凭证材料。因此,节税工作的开展,通常需要合同、财务等有机衔接起来,同时确保各项材料内在逻辑的一致性。



  二、合同签署

  合同是现代商业交易的主要载体,理想状态下的节税应该从合同开始。比如很多企业在转让不动产等资产时,会使用股权转让的方式,以降低流转税和土地增值税等。

  税法上,何为资产收购、股权收购,并没有统一规范的界定,参考《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称“财税[2009]59号”),资产收购是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。股权收购,是指一家企业购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。

  分析财税[2009]59号文,资产转让和股权转让是两种不同的法律行为,两者的主要区别在于:



  1、转让标的不同

  资产转让的标的是目标公司的实质经营性资产,股权转让的标的是目标公司的股权。

  2、转让方不同

  资产转让的转让方是目标公司,股权转让的转让方是目标公司的原股东。

  3、转让程序不同

  资产转让不涉及目标公司股东变化,不需经工商变更程序;股权转让涉及目标公司股东变化需经工商变更程序。

  再比如,营改增之前,我们曾接触的一个企业咨询案例中,在转让租用林地的树木时,由于合同中没有准确界定清楚转让标的是“森林资源”、“活立木”,而同时被国税局和地税局征收增值税和营业税,导致后续非常被动。



  因此可以看出,节税并不是想象中的那么容易,专业的技能、熟练地知识都是不可或缺的。



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