2019年新个税法下全年一次性奖金个税筹划法律依据(一)

作者:admin 发布时间:2019-05-23

  2019年新个税法下全年一次性奖金个税筹划法律依据。

  全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据税法的规定,居民个人取得全年一次性奖金的个人所得税的计算和缴纳有一定的筹划空间。



  一、居民取得全年一次性奖金的个税计算的法律依据分析

  根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条第(一)项的规定。居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,可以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。



  二、居民个人取得全年一次性奖金收入的个税计算方法

  在2021年12月31日之前取得的全年一次性奖金收入可以从以下两种计税方法中任选一种:

  1、不并入当年综合所得计算法。

  即居民个人将取得的全年一次性奖金收入不并入当年综合所得,直接以取得的全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,查找按月换算后的综合所得税率表(简称月度税率表),如下附件:按月换算后的综合所得税率表所示,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳个人所得税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。



  2、并入当年综合所得计算法。

  即居民个人将取得的全年一次性奖金收入并入当年综合所得,按照新的《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第9号),按照年度计税个人所得税,在次年的3月31日和6月30日之前进行个人所得税的汇算清缴。以每一纳税年度的收入额(含并入的全年一次性奖金收入)减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,然后按照个人所得税税率表一(综合所得适用)的超额累进税率计算个人所得税。



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