增值税筹划的关键是什么?人工人本是核心!

作者:admin 发布时间:2019-05-21

  增值税筹划的关键是什么?人工人本是核心!

  增值税是个狡猾的税种,也是一个名不副实的税种。对商贸企业而言,增值税或许货真价实;对生产制造企业而言,增值税并非只对增值额征税,实则是“交易中的所得税”,这份“交易中的所得税”同样需要做纳税调整。



  一、生产制造企业增值税

  生产制造企业单位产品成本为60元,卖100元,增值额为40元,理论上增值税就只用对这40元征税。但实际做法并非如此,且看这60元的成本里面,人工成本、无进项的材料成本与无进项的制造费用最终都会被算作了增值额。如此一来,等于变相扩大了增值税的计税基础。

  二、营改增后的变化

  营改增以后,许多企业反映税并未少交,反而多交了。稍稍想想就明白了,交营业税时税率5%(价内税),改为增值税后税率6%(价外税),把6%的价外税折为价内税是为5.66%,税率提高了0.66%。营改增de 企业大部分从事服务业,成本构成以人工成本为主,能取得增值税进项的机会不多,自然抵扣不足,税负就这么提升了。

  营改增解决了后端企业重复征税的问题,却未解决前端企业无进项可抵的问题。破解营改增后企业税负不降反升的尴尬,有两种选择,一是降低税率,二是对人工成本核算进项税。



  三、增值税筹划的关键是什么?

  增值税是企业最有痛感的税负。降低增值税税负最直接、有效措施无疑是降低税率。另一方面,推动人工成本纳入增值税扣除范围也是务实的选择。

  人工成本在服务性企业约占总成本的60%,在生产制造型企业约占总成本的30%。要是人工成本能纳入进项抵扣,降税效果会十分明显。对营改增企业如此,对生产制造企业也是如此。

  人工成本就一定不能做进项抵扣吗,非也。企业用工如采取劳务外包,劳务公司可开具增值税专票,这部分人工成本对应的进项就能做增值税抵扣。只是羊毛出在羊身上,劳务公司定然会通过做大合同额的方式把自己该承担的增值税转嫁给用工企业。如果未来政策能允许人工成本纳入增值税抵扣范围,这种算计就没必要了。



  增值税筹划关键在人工成本。人工成本纳入增值税抵扣范围,可极大程度地还原了增值税设计的初衷。即便政策一直不允许,企业也能想出办法实现这一目的。



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