股权转让400万元,所得税避税75万元的设计!

作者:admin 发布时间:2019-05-20

  股权转让400万元,所得税避税75万元的设计!

  很多企业家朋友问到有关股权转让所得税避税的问题,但是纳税筹划并不是一蹴而就的。税收会因为公司类型不同、上市与非上市不同、交易地点不同、交易顺序不同、交易时间、支付对价不同而不同。以A公司为例:



  一、股权转让所得税避税案例

  甲公司转让股权给乙公司,截至股权转让前,A 公司的未分配利润为500 万元,盈余公积为500 万元。甲公司将其股份作价1200 万元全部转让给乙公司,股权转让完成后,A 公司成为乙公司的全资子公司。



  二、3类不同股权转让所得税避税方案

  方案1:直接转让股权。甲公司股权转让所得=1200-400-800(万元)。应缴企业所得税=800 x 25%=200 (万元),甲公司在A 公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。

  方案2: 先分红后转让股权。A 公司先分红,甲公司根据持股比例可以分得500 x 40%=200 (万元),分红后甲公司股权转让所得只能是120-20=1000 (万元)。A公司分得股息红利200 万元免税,服权转让所得=1000-400=600 (万元),股权转让所得缴纳企业所得税=600 x 25%=150 (万元),比较起第一种方案来,少缴税50万元。

  方案3: 先分红,然后盈余公积转增资本,再转让股权。A公司先分红,分红后甲公司股权转让收入只能是1000万元。A公司的盈余公积500万元,恰恰是注册资本1000万元的50%。因此,A公司可以250万元盈余公积转增资本,转股后公司的注册资本增加至1250万元,其中甲公司的投资成本变为400+250 x 40%=500 (万元)。具体请参见2014 年新修订的《公司法》第一百六十六条、一百六十八条关于法定公积金的规定。甲公司股权转让所得=1000- 500=500 (万元),应缴企业所得税=500 x 25%=125(万元),比较起第一种方案来,少缴税75 万元,比较起第二种方案,少缴税25 万元。75 万可以新启动一个项目了。

  当然该方案中,不分红,而是以未分配利润以及盈余公积全部转增资本,再行转让股权,最终结果是相同的。同先分红的方案比较只是,股权转让资金由A 公司出,还是由乙公司出的区别。

  股权交易过程中,结合每个企业的具体情况,我们可以通过改变交易流程,变更交易方式等手段降低股权交易的应纳税额。



  三、股权转让涉及税种

  个人所得税(个人转让股权、取得股息红利都要缴纳个人所得税)。

  企业所得税(企业转让股权、增资扩股、并购、重组、清算均要缴纳企业所得税)。

  营业税(企业股权转让不征收营业税; 个人交易股票暂免征收营业税,但企业交易股票需缴纳营业税)。

  印花税(股权转让按照产权转移书据缴纳印花税,交易股票时也要缴纳印花税)。

  土地增值税(以一次性全部转让企业股权的名义转让土地使用权、地上建筑物及附着物的要征土地增

  值税)。

  增值税、契税(企业股权转让一般不涉及增值税、契税)。

  股权转让所得税避税的设计方案必须要建立在实际情况的基础上,才能把企业利益最大化。



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文章摘自于http://www.qifanwang.com/newarticle/779.html