企业并购重组税务筹划方案大揭秘!(一)

作者:企业并购重组税务筹划方案 发布时间:2019-03-28

  企业并购重组税务筹划方案大揭秘!在企业的经营过程中,企业并购重组是很常见的,不过企业并购重组涉及的税比较多,比较常见的就是企业所得税、个人所得税、增值税、契税、印花税、土地增值税,这样一来的话企业的税负就比较高了。但是如果进行积极的税务筹划的话,税负就会下降很多,本文主要给大家介绍一下企业并购重组税务筹划的要点,需要的可以看一下。



  一、纳税义务发生时间的筹划

  根据国税函「2010」79号文件规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)规定,“具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:

  1、受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

  2、股权转让协议已签订生效的;

  3、受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

  4、国家有关部门判决、登记或公告生效的;

  5、本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

  6、税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”

  可见,无论是股权转让合同的签订或是价款的支付都会影响纳税义务的产生,需要事先筹划,推迟纳税义务的产生。



  二、变更公司注册地址

  为了招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都出台了财政返还政策。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策,实际上是降低了实际的税负率。2010年以来,针对上市公司限售股减持,更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等,一大批股权转让方实现了成功避税,涉及金额高达数十亿元。

  三、资产收购与股权收购的选择

  股权交易优点:

  1、目标公司税收优惠延续;

  2、没有流转税税负;

  3、享受目标公司历史亏算而带来的所得税减免;

  4、税务程序比较简单。

  弊端:

  潜在的税务风险会被收购方承继。

  资产交易优点:

  税务风险一般不被收购方承继。



  弊端:

  1、资产交易可能会产生非常高的交易税费;

  2、收购方不能享受目标公司历史亏算而带来的所得税减免;

  3、目标公司的税收优惠无法延续

  4、程序更复杂,包括评估价值向各个资产进行分摊、发票开具等。

  企业并购重组税务筹划方案是最好的参考,如果企业有相同的问题可以学习一下。



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