使用借款也可以帮助企业税务筹划?不信看看这个节税案例

作者:借款节税案例 发布时间:2019-03-11

  使用借款也可以帮助企业税务筹划?不信看看这个节税案例。大部分人可能都不知道还有这样一个方法可以实现企业合理避税。所以今天小编就和大家一起讨论一下。

  一、借款税务筹划案例

  A公司2018年底对2019年的生产经营所需资金进行了计划:

  1. 2019年1月1日计划借入资金总额6000万元

  其中:为构建固定资产需借入3000万元;

  日常经营流动资金需要3000万元。

  2. 借入方式:只能从银行借入4000万元,期限为2年,利率为4%,剩余2000万元从其他企业借入,期限为2年,利率为10%。

  3. 固定资产的构建活动从2019年1月1日持续至本年12月31日止。



  二、针对以上情况,如何做好纳税筹划

  方案一:将银行的借款用于构建固定资产,其余的用于日常经营。

  构建固定资产的利息=3000*4%=120万元

  允许在当年税前扣除的利息=(4000-3000)*4%+2000*4%=120万元

  不允许在税前扣除的利息为=2000*(10%-4%)=120万元

  不允许扣除的120万元以后年度也是不能扣除的,因此企业需要为此多缴纳企业所得税=120*25%=30万元

  这个经典税务筹划案例,教会你如何使用借款为企业省下30万元税款

  方案二:将银行借款的3000万元用于日常经营,1000万元用于固定资产构建,从其他企业借入的2000万元用于构建固定资产。

  企业可在税前扣除的利息金额=3000*4%=120万元

  构建固定资产的利息=2000*10%+1000*4%=240万元



  三、法律依据

  1. 根据国税总局公告2011年第34号的规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,准予税前扣除;

  2. 《同期同类贷款利率》是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供的贷款利率,既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

  3. 根据现行企业所得税政策:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生合理的借款,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照《企业所得税法实施条例》的规定扣除。

  因此,方案二中的240万元在以后年度可通过固定资产折旧形式而逐渐得到弥补,且对比方案一中的不允许扣除的120万元,不需要多缴纳企业所得税30万元,选择方案二。



  综上,一般经营性借款可以直接扣除,但是有上限,超过部分不能扣除。专门性借款即固定资产性借款利息不能直接扣除,只能随固定资产一起折旧,但是没有扣除限额。纳税人可以利用这种规定进行纳税筹划,将不能扣除的一般性经营性借款利息转化为固定资产利息,合理安排借款的使用。



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