年终企业所得税税务筹划这样做将事倍功半

作者:年终企业所得税税务筹划 发布时间:2018-12-28

  年终的时候往往都是企业财务最忙碌的时候,不仅要做好账务,还要考虑企业的节税问题。又因为企业所得税是企业最重视的税种之一,影响着企业的总体税负,而年终是我们进行所得税前瞻筹划的一个关键时点。那么年终企业所得税税务筹划该如何做呢?



  一、收入控制

  年终企业所得税税务筹划可以采用收入控制的方式。虽然税收法律政策对企业所得税应税收入的确认条件、确认时间等都作了比较明确的规定,但是我们在实际执行时,都是在财务核算的结果之上进行一定的调整从而得到应纳税所得额。所以我们在对收入进行确认的时候,截止控制是非常重要的环节。对于跨年度的收入,应当精准的确认应计本年收入的金额。在业务基础扎实,单据清楚,收入确认标准一致的基础上,做到根据筹划的目标确认收入;在此基础上,再正确区分应税收入与免税收入、不征税收入,进而尽可能缩小应纳税所得额。

  二、费用控制

  年终企业所得税税务筹划的费用控制问题在于:

  一、税前扣除的费用务必取得合规的票据;

  二、跨期费用的归属如何界定。

  纳税人次年汇算清缴前取得的发票,要区分是本年度发生但发票滞后取得,应当计提费用,次年取得发票时冲销计提;还是作为次年的费用,在第二年度的汇算清缴前扣除。



  三、利用固定资产折旧方法进行年终企业所得税税务筹划

  企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。那么,固定资产的折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法;折旧期限最多可以缩短至规定折旧年限的60%。企业根据自身的情况,法规允许的情况下,可以选择对自己最有利的折旧方法和折旧期限。对于前期利润较多的企业,应当缩短折旧年限,使用加速折旧;而对于前期以亏损为主的企业,可以采用正常的折旧年限和直线法计提折旧。

  四、利用资产摊销法实现年终企业所得税税务筹划

  在实际工作中,企业需要对无形资产、低值易耗品、包装物、长期待摊费用等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中,对无形资产有明确的规定,而对于低值易耗品、包装物和长期待摊费用的摊销,在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下,其每期分摊的成本费用额不同,对利润和应纳税所得额产生的影响也不同。企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,也可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。



  我们在进行年终企业所得税税务筹划时,需要在法律法规的范围内,通过严格的管理来为企业谋取利益。根据企业情况不同,选用的方法也不尽相同。



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