股权转让个人所得税如何避税?(二)

作者:股权转让个人所得税如何避税 发布时间:2018-12-26

  股权转让个人所得税如何避税?分别可以用利用“正当理由”实现低价转让股权、恰当运用“核定”法和变更被转让公司注册地,争取税收优惠或补贴三种方法。



  二、恰当运用“核定”法

  股权转让个人所得税如何避税?67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形,并明确了核定的具体三种方法;对于转让股权原值,第十七条规定:“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。”但是,对于核定方法,没有给出具体的规定,实际上是把权限给了各地税务机关,。

  因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务筹划,以降低应纳税所得额。然而,由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下,被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。



  三、变更被转让公司注册地,争取税收优惠或补贴

  为了招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都出台了财政返还政策。按照现行《个人所得税法》规定,个人股权转让属于“转让财产”所得,应计征20%的个人所得税。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策,实际上是降低了实际的税负率。2010年以来,针对上市公司限售股减持,更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等,一大批股权转让方实现了成功避税,涉及金额高达数十亿元。

  利用税收优惠或财政返还进行股权转让个人所得税如何避税的基本做法通常如下:

  第一步,将转让公司的注册地址变更到目标地区,相应的调整经营范围,以满足特定的政策要求,同时与当地政府签署相关书面协议;

  第二步,签署股权转让合同,并按规定进行相应的税务、工商变更,缴纳税款;

  第三步,根据地方出台的政策及双方协议返还部分税款给转让方。

  但是,这种方法目前面临一定的法律风险。



  除此之外,还有通过向第三方筹措“过桥资金”变债权为股权等林林总总的股权转让个人所得税如何避税方法,但大多都因操作有诸多不合规之处,潜藏的法律风险巨大,难以实际落地。在上述三种方案的实施过程中,也存在税收优惠政策无效、地方承诺无法兑现、一般反避税被纳税调整等法律风险,因此需要专业人士的指导。



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