2018个人所得税税务筹划案例分析(一)

作者:个人所得税税务筹划案例分析 发布时间:2018-12-12

  在即将结束的2018年中的最后一个月,小编总结了一些个人所得税税务筹划案例分析数据,希望可以帮助企业再添一“金”。



  一、个人所得税税务筹划案例分析:分离个人独资企业

  王先生创办了一家个人独资企业,主要经营销售商品和加工、修理两项业务。王先生负责销售,王夫人负责加工、修理。2x04年实现销售纯收入4万元,取得加工、修理纯收入3万元。则该独资企业2 x04年应缴纳的个人所得税为70000×35%-6750=17750(元)。如果王先生对个人独资企业进行纳税筹划,设立两个独资企业,一个由自己负责管理专营销售业务,另一个由王夫人负责管理加工、修理业务。假设2x05年度经营收入不变,应纳所得税额为:40000×30%-4250+30000×20%-1250=12500(元)。经过纳税筹划,该家庭所创办的企业2x05年度少纳个人所得税17750—12500=5250(元)。

  该个人所得税税务筹划案例分析,实际上利用我国个人所得税个体工商户所得税采取五级超额累进税率,应税所得越高,适用税率就越高的特点,通过分离筹划主体的方式,实现了纳税绝对额的直接减少。



  二、个人所得税税务筹划案例分析:用多次发奖金代替一次发奖金减轻员工税负

  张先生2x05年3月份从单位获得工资400元,由于同时在一家外资公司做兼职工作,张先生从中每月收入为2400元。兼职合同没有约定张先生与外资公司的关系,外资公司以劳务报酬的形式为张先生代扣代缴个人所得税为:(2400—800)×20%=320(元)。张先生所在单位工资低于800元,因此该项所的应纳税额为0.如果张先生修改其与外资公司的合同,使二者成为雇佣关系。由于张先生在两处获得工资所得,因此,他必须自己申报缴纳个人所得税,税额为:

  (2400+400—800)×10%—25=175(元)。张先生通过变更所得性质可以少缴纳个人所得税为320—175=14(元)。

  税法依据:

  劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%.

  个人所得税月薪酬计税的起征点是3500元,低于3500元不缴纳个人所得税。



  三、个人所得税税务筹划案例分析总结

  此种个人所得税税务筹划案例分析原理也是通过变换税基的种类适用较低的税率,实现对税率这一筹划客体的选择来达到直接减少纳税绝对额的目的。



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