如何解决企业发票难取问题的税务筹划案例(二)

作者:税务筹划案例 发布时间:2018-11-19

  想要彻底掌握如何解决企业发票难取问题的税务筹划案例,必须先了解税务筹划案例政策依据,具体可以查看(《如何解决企业发票难取问题的税务筹划案例(一)》)。

  解决企业难以取得发票问题的税务筹划技巧

  1、选择具有当地财政税收返还且对个体工商户和个人独资企业实行核定征收个人所得税政策的地区,注册个体工商户和个人独资企业。

  2、对于企业难以取得发票支出的业务外包给新注册的选择核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资企业。

  3、控制个体工商和个人独资企业年销售额都在500万元以下,即一直保持小规模增值税纳税人状态。



  税务筹划案例效果

  1、入驻税收政策洼地,享受税收优惠政策。即选择核定定率征收个人所得税的个体工商户和个人独资企业,按照其收入额(或者说是开发票金额)依据税务机关核定的征收率计算应纳税所得额,然后按照比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

  2、采用核定定率征收个人所得税的个体工商和个人独资企业,由于应当设置但未设置账簿的,或虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,所以采用核定定率征收个人所得税的个体工商和个人独资企业的成本可以用白条和收据金成本。

  3、由于采用核定定率征收个人所得税的个体工商和个人独资企业是增值税小规模纳税人身份,其向上游企业开具3%的增值税普通发票,解决了上游企业难以取得发票的问题。



  税务筹划案例分析

  某园区以增值税、企业所得税地方留存的30%-50%以财政扶持的形式对园区企业进行奖励。注册在该园区的个人独资企业核定应税所得率为10%,征收(核定后所得税税负0.5%-3.1%)个人所得税。且实行注册式,企业不需要改变实际办公地址,享受园区税收优惠政策。

  例如:个人独资企业以年开票500万为例进行税收成本测算如下:

  增值税:5000000÷(1+3%)×3%=145631.07(元)

  附加税:5000000÷(1+3%)×3%×(7%+3%+2%)=17475.73(元)

  个人所得税核定征收计算:开票/(1+3%)×应税所得率(10%)×对于税率-速算扣除数=5000000÷(1+3%)×10%×35%-14750=155152.91(元)

  个人所得税查账征收计算:开票/(1+3%)×对于税率-速算扣除数=5000000÷(1+3%)×35%-14750=1684279.13(元)



  奖励后的总税负

  个人所得税核定征收计算的总税负:(145631.07×(1-50%×30%)+17475.73+155152.91)÷5000000=5.93%

  个人所得税查账征收计算计算的总税负:(145631.07×(1-50%×30%)+17475.73+1684279.13)÷5000000=36.51%

  税务筹划案例的节税效果

  采用核定征收计算个人所得税比采用查账征收计算个人所得税的总税负下降30.58%。且核定后的个人独资企业无需再缴纳个税、无需再找成本票。完美解决了企业发票难取的问题。



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