股权转让个人所得税在个税反避税机制下如何“生存”?(二)

作者:股权转让个人所得税 发布时间:2018-10-30

  股权转让个人所得税在个税反避税机制下如何“生存”?

  相对较为有税务逻辑的思路是通过架构设计进行的税务筹划。常见的包括:

  个人将所持有的股份过渡给特殊政策区域的有限公司,由有限公司持股目标企业。

  个人将所持有股份过渡给有财政返还的有限合伙企业,由有限和合伙企业持股目标公司。



  不凑巧,比较活跃的特殊政策区域太过张扬导致其成为众矢之的被紧急无限期喊停。紧接着个人所得税法修改前夕有限合伙企业的股权转让税务处理被权威机关从税法角度技术性解读,各类投资机构曾经的笃定转成莫名的惶恐。国税总局的终极杀手锏,即前文所说反避税机制横空出世,赋予了税务机关更广泛的想象能力,更强势的话语权,和更持久的追溯空间,为税务征管进行全方位兜底。

  一切归零。

  至此市场应该回归理性的状态。我们无需将税务机关妖魔化,也不要把税务顾问神话成无所不能。一切股权转让个人所得税税务筹划都是在合理合法的范围内,因为专业顾问知道尺度在哪里,所以能够精准的丈量空间。



  对于未来的股权转让个人所得税税务合规及筹划,我们的方向性建议如下:

  1. 持续关注新税法反避税的后续细则规定

  税收征管以详细的落地政策为依据。个人所得税法调整后的细则出台,同其他的中国税收法规一样,预期将是旷日持久的过程。这就给了市场充分的反应时间,参照企业反避税的概念,了解、消化反避税的基本逻辑,充分关注个人所得税的更新和动态,关注各类细节:关联范围的界定、核定的情形、税务机关认可的调整方法、责任认定的标准等等。

  2.将个人持股收益纳入整体筹划范围,充分利用有限合伙企业及相应的区域性政策

  个人持股涉及两部分收益,股息红利和股权转让收益,二者适用税率不同,应综合考虑影响各类收益的性质、各类收益的金额水平、可能抵减应纳税所得额的各类因素,以判断更为合理的持股架构,达到综合性的税负成本最优。



  3. 把握好股权转让个人所得税税务筹划的度和节奏

  税务机关把握股权转让价格的合理性有自身逻辑:

  1)经得住税法框架内的合理方法

  2)实现合理的税源留存

  在达到上述基本要求后,剩余的空间可以充分发挥利用。

  股权转让个人所得税税务筹划,很难在退出时一蹴而就。前期的结构搭建、过程中操作细节的把握、申报时对于税务机关尺度的了解,需要持续性的技术、资源的持续投入,以实现整体税负成本的最优化。




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