2018年所得税汇算清缴如何税收筹划?

作者:所得税税收筹划 发布时间:2018-10-26

  2018年所得税汇算清缴如何税收筹划?

  由于所得税申请表的变化,今年在做所得税汇算清缴的时候也需要有所改变。做为财收人员,有些重要的事情需要提前税收筹划。

  国家税收总局于2017年12月29日,发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税收总局公告2017年第54号),不仅对部分表单进行了精简、优化,而且根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整。而汇算清缴所得税税收筹划就需要新的思路了。



  根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》中A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明:

  第7列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”:填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的,实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  注:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》中A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明:第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”:填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。在汇算清缴所得税税收筹划时没有“其他方法”这个说法。

  同时,根据国家税收总局发布修订的《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税收总局2018年第23号公告)中企业所得税优惠事项备案管理目录(2017年版):



  即优惠事项备案材料需提供被投资企业的最新公司章程。

  《中华人民共和国公司法》第三十四条:股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

  第一百六十六条:…公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

  公司法和税法都认可“不按照出资比例分红”这个事项。这个就比较有意思了,带给我们一个汇算清缴所得税税收筹划思路,即一是在股权转让中,股权转让价格可以合理操作,后期通过修改章程约定通过分红补偿(免税);二是对于同一控制人来说,可以通过章程约定个人股东少分点(20%个税),法人股东多分点(免税);根据不同情况,分别考虑。



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