股权转让个人所得税在个税反避税机制下如何“生存”?(一)

作者:股权转让个人所得税 发布时间:2018-10-24

  近年来各地税务机关在逐步提高个人股权转让个人所得税税收征管力度。然而,由于个人所得税法反避税概念缺失、征管能力相对薄弱、技术手段有限和信息同步性滞后,股权转让个人所得税所带来的税务贡献水平相对不高,与发达国家资本利得税占个人税收收入较大比例的状况相比还有较大差距,个人所得税分类调节收入分配的功能尚未充分发挥。虽工作有待逐项推进,税务机关在资本市场活跃的大环境中已然深刻地感受到,股权转让行为增加带来的股权转让个人所得税将是未来税收征管的一片沃土,静静等待着税务机关的努力深耕。



  日前,关于修改个人所得税法的决定在全国人大常委会表决通过。在个人所得税法完成第七次修订之际,反避税机制正式被引入个人所得税大法,个税反避税有了基础法律依据;

  有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

  个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由。

  引入反避税机制为股权转让个人所得税的征管提供基石的同时,也释放了一个明确的信号,个人所得税的工作方向将向资本利得收益调整和倾斜,大规模反避税工作的序幕正式拉开。

  股权转让个人所得税=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%

  股权转让个人所得税计算公式如上,可见股转避税的基本操作逻辑并不复杂:降低收入、增加费用、把握时点、取得返还。



  早期的个人股权转让操作相对野蛮,对于税务代理而言不存在任何技术难度,未经申报可直接进行税务登记变更,也不乏以平价合同蒙混过关。

  2014年,67号公告《股权转让所得个人所得税管理办法》正式出台,对个人股权转让的范围、收入、原值、费用、评估方法、核定原则等进行了一系列明确和重申,完善了个人股转的申报流程和规范。只是何种程度的政策执行起来也存在一定的操作空间,既涉及执行力度到位程度,也涉及技术方面的各方争议。例如,“可扣除的合理费用”的规定不够细化,没有界定什么类型的费用可以抵减股权收入,造成费用抵扣的范围边界不统一;对于被投资企业的土地、房产、知识产权等资产占企业总资产比例超过20%就需要中介机构出具资产评估报告,然而评估的专业应用有一定的技术壁垒,方法确定、系数选择、基础假设,都可以左右的评估结果。



  这就是反避税机制出现之前的股权转让个人所得税的情形,但是既然国家将要大力整改,就要有相对的措施来继续“生存”。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanwang.com/newarticle/536.html