企业税务筹划的过程中,环环相扣才是真谛!(二)

作者:企业税务筹划 发布时间:2018-09-25

  企业税务筹划的过程中,环环相扣才是真谛!上周小编提到了企业税务筹划第一步合同签署,那第二部第三步又是什么呢?具体内容如下,

  3、财务处理

  虽然从本质上看,纳税和财务核算并没有必然的关系,但是现实中,二则却是密切相关的。主要原因在于财务报表以及相关的原始凭证是企业经营最为重要的记载材料,也是税务机关了解企业最为重要的材料。当然这也是企业税务筹划必须要知道的基础。

  比如,在科技类企业规划研发费用加计扣除的过程中,研发费用辅助账已成为必要的条件。



  国税发〔2015〕119号文规定,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。新规从之前要求企业“必须对研究开发费用实行专账管理”改为“对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账”,减轻了企业的会计核算负担,但是对于没有建立研发费用辅助账的企业而言,是一大挑战。

  国税发〔2015〕119号文附件包含了辅助账的样表,给企业税务筹划以参考,企业应当建立研发费用辅助账留存备查。

  具体流程包括:设立符合企业自身研发需求的科目与完备的凭证体系→收集原始资料(包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等)→分项目、分年度建立研发费用辅助账→将有效凭证和辅助账进行比对核查。



  4、一致性处理

  虽然合同、财务、税务分属不同的体系,但是从企业税务筹划经营流程来看,是具有一定前后顺序和内在一致性的,如果企业税务筹划仅仅从纳税一处着手,企业的财务、合同势必“暴露”问题,这些恰恰成为税务机关的切入点。

  需要指出的是,对于财务造假、阴阳合同等违法违规行为,并不属于企业税务筹划的范畴,而且从根本上也没有办法实现内在逻辑的一致性。本质上,企业税务筹划是一项专业性很高的工作,具有同时具备税务和法律的复合专业知识和实践经验,主要是利用税法实体、程序、税收协定疏漏,借助于商业、合同、税法漏洞等达到不交、少交、晚交税款的目的。



  典型的企业税务筹划路径包括,搭建起最优税务架构、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。而这些企业税务筹划都离不开具有合同、财务报表等“证据链”的有力支撑。



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