企业税务筹划的过程中,环环相扣才是真谛!(一)

作者:企业税务筹划 发布时间:2018-09-18

  企业税务筹划的过程中,环环相扣才是真谛!由于之前小编介绍的一直都是企业税务筹划的方法,很少提到流程方面的内容,从而使得大家也忽略了它的重要性。

  1、 企业的发展离不开税务筹划。

  企业税务筹划并非仅仅涉及税务事项的处理,还与商业安排、合同签署等息息相关,同时,税务机关还比较关注纳税人财务事项的处理以及相关凭证材料。

  因此,企业税务筹划的开展,通常需要合同、财务等有机衔接起来,同时确保各项材料内在逻辑的一致性。

  今天,就和大家分享一下企业税务筹划中这些环环相扣的环节所行成的“证据链”。



  2、合同签署

  合同是现代商业交易的主要载体,理想状态下的税务筹划应该从合同开始,比如很多企业在转让不动产等资产时,会使用股权转让的方式,以降低流转税和土地增值税等。

  税法上,何为资产收购、股权收购,并没有统一规范的界定,参考《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称“财税[2009]59号”),资产收购,是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。股权收购,是指一家企业购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。



  分析财税[2009]59号文,资产转让和股权转让是两种不同的法律行为,两者的主要区别在于:

  (1)转让标的不同。资产转让的标的是目标公司的实质经营性资产,股权转让的标的是目标公司的股权。

  (2)转让方不同。资产转让的转让方是目标公司,股权转让的转让方是目标公司的原股东。

  (3)转让程序不同。资产转让不涉及目标公司股东变化,不需经工商变更程序;股权转让涉及目标公司股东变化需经工商变更程序。

  再比如,营改增之前,在我们接触的一个企业咨询案例中,在转让租用林地的树木时,由于合同中没有准确界定清楚转让标的是“森林资源”、“活立木”,而同时被国税局和地税局征收增值税和营业税,导致后续非常被动。



  从这两点就可以看出,企业税务筹划是需要相互依托,环环紧扣的。



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