注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区(五)

作者:企业所得税合理避税 发布时间:2018-09-14

  注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区。

  企业所得税合理避税误区七:企业以实物形式投资其他企业不涉及企业所得税



  以货币形式投资入股其他企业,在此环节上不涉及企业所得税,但是以实物形式投资入股呢?

  很多人认为,那不是一回事吗?其实两者有区别,如果企业以非货币性资产对外投资的,则涉及所得税问题。非货币性资产发生所有权转移,从投资企业转移至被投资企业,投资企业取得被投资企业的股权,相当于一次买卖交易。对于投资企业来讲,其转让了非货币性资产的所有权,换回了被投资企业的股权,相当于出售了非货币性资产,所以就有所得的问题。这也是企业所得税合理避税的根源问题。



  那么如何计算该非货币性资产的所得呢?

  首先应当对该非货币性资产进行评估,然后以评估后的公允价值扣除该非货币性资产的计税基础,扣减后的余额即为此项所得。为鼓励投资,按照目前税法规定,此类所得可在5年内递延纳税。举例来讲,A企业以土地厂房投资入股B企业,土地厂房经评估的公允价值为1000万元,原计税基础为500万元,则A企业转让土地厂房的所得为1000万元—500万元=500万元,该500万元所得可以均摊到5年内,每年计入所得额为100万元。这样,经过分摊递延,也是企业的所得税合理避税的作用,使得税负就得到了减轻。



  就此来看,企业在选择货币投资还是实物投资时,除了考虑其他因素外,还需要考虑所得税问题,如果所得税税负过高,则应列为一项重要因素供决策者参考。如果忽略了这个问题,稀里糊涂地走完了大部分程序后突然发现冒出来的高额税负不堪承受,届时再要回头重来,将极有可能造成费用成本、时间成本的巨大浪费。因此,企业所得税合理避税交易方案的设计必须融入税法的考虑,在确保交易合法性的同时,保障实现交易的经济性。

  最后,企业所得税合理避税所有需要注意的误区就全部总结完毕,大家在以后工作的过程中,希望可以避免出现这些错误。



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