注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区(四)

作者:企业所得税合理避税 发布时间:2018-09-10

  注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区。

  企业所得税合理避税误区五:凡是企业发生的真实费用都可以作扣除

  企业做出的虚假费用当然不能在计算纳税所得额时扣除,这一点大家都清楚。那真实发生的费用是否能据实扣除呢?很多人认为只要是真实的,就应当扣除,否则会多缴所得税。实际上,在计算会计利润时,真实发生的费用确实可以据实扣除;但在计算企业所得税时,并非发生的所有真实费用都能扣减,很多费用是有限额的,限额以内可以据实扣,限额以上不得扣。比如,职工福利费不应超过工资总额的14%,工会经费不应超过工资总额的2%,补充养老保险费、补充医疗保险费不应超过工资总额的5%,业务招待费不应超过当年营业收入的0.5%,广告费和业务宣传费不应超过当年营业收入的15%(个别行业为30%),公益性捐赠支出不应超过年度利润总额的12%等等。



  那为什么会有这些限额呢?这是税法上的配比原则的体现,这些限额相较于取得的收入、利润相对合理,比例适当,如果超出,则缺乏通常的合理性,且存在企业费用做假的可能。由于税务部门不可能也无必要核查每家企业的所得税构成,用限额的方式便于统一管理,既降低了核查成本,又确保了税收可控。所以企业有时确实因为经营需要发生了超比例的费用,但超出部分不能据实扣除,所得税相应多缴,的确有点不公平,但这是顾全国家税收大局的需要,也是法律效率价值的体现,企业应理解并严格遵照执行。



  企业所得税合理避税误区六:企业从被投资企业取得的分红需缴纳所得税

  在投资业务中,我们常遇到投资架构搭建的问题,在此过程中,客户就投资平台常常会面临自然人、公司、有限合伙企业等多种形式的选择。有些人会提出,用公司形式不经济,因为公司从被投资企业获得分红后还需要缴一道25%的企业所得税,税负大大增加。其实这也是一个企业所得税合理避税的误区。《企业所得税法》第26条规定:“企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。”也就是说一家企业投资于另一家企业,所分得的利润、股息、红利等权益性投资收益,均可作为免税收入,这里的税就是指企业所得税。因此,以公司形式作为投资平台,不会增加所得税税负。选择以何种形式作为投资平台,可以从控制权的稳固性、投资的灵活性、份额转让的流通性、清算退出的便捷性等方面综合分析比较,但说到税负,尤其是所得税,公司形式不一定有劣势。



  最后,企业所得税合理避税需要有专业的知识为依托,才能更好的为企业节税。



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