有限合伙企业税务筹划介绍和思路

作者:admin 发布时间:2018-09-05


  一、 有限合伙企业税务筹划目标

  1、 规避普通合伙人的无限责任;  

  2、 使股权投资团队成员的综合所得税率最小;  

  3、 充分考虑在架构中预留新进团队成员的“股权”份额,实现相关操作便捷。


  二、 有限合伙企业税务筹划思路

  1、 规避普通合伙人的无限责任用增加一层有限公司来实现;  

  2、 鉴于有限合伙企业的自然人合伙人所得税采用的是5%-35%的超额累进税率,和25%的固定企业所得税率、20%的固定个人所得税率(股息、红利、股权转让所得)有差异,故而可以就此差异将收入进行分析;  

  3、 鉴于薪酬所得的个人所得税率是5%-45%的超额累进税率,兼职劳务所得的个人所得税率是20%,故而,利润可以主要以劳务方式释放出去(月薪超过8000,应纳税所得的税率即超过20%);合伙企业的投资人工资不得税前扣除,而公司股东的工资可以税前扣除,故而除规避无限责任,基于税务考虑也需要在整体架构中要安排公司制主体;  

  4、 充分考虑地方的所得税优惠政策,包括但不限于:国家高新技术企业减按15%企业缴纳所得税,经纪特区和浦东新区新设高新技术企业所得税“三免两减半”,各地方政府对股权投资企业的税收优惠和返还,等等。


  三、 有限合伙企业税务筹划注意事项:

  1、 鉴于我国税务局的自由裁量权太大,税务筹划需要尤其重视办税实务,由具有丰富经验的税务专家参与设计操作细节,并和税务局进行充分的沟通;  

  2、 个人投资多个合伙企业,则在各合伙企业的所得额需要合并计算以确认适用税率;  

  3、 根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定,相比公司,合伙企业留存所得即使当年不分配,也需要缴税;对于法人和其他组织作为合伙人,计算所得税时不得用亏损递减盈利(公司的亏损可以向后五年内结转);  

  4、 各地方政府的税收优惠政策可能为越权政策,需要关注其政策的有效期和稳定性,比如上海市2008年出台的《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》,对于股权投资企业税收优惠政策部分,便在2011年修订中给删除了。 又比如最近国家税务总局明确了合伙企业要按最高35%征税。


  、 将常见的税收优惠政策纳入考虑

  1、 国家高新技术企业:在上述的原型架构中,如果A公司是国家高新技术企业,那么适用企业所得税率为15%,利润分配至个人后,个人所得税率为20%,综合税率=(1-(1-15%)*(1-20%))=32%;此安排需要国家高新技术企业的配合;  

  2、 经济特区(深圳、珠海、厦门等等)和浦东新区新设高新技术企业:如果A公司为上述新设高新技术企业,享受两免三减半;则免税期间综合税率为20%,减半期间综合税率为(1-(1-12.5%)*(1-20%))=30%;此安排需要相关区域新设的高新技术企业的配合;  

  3、 对于股权投资有限合伙企业的税收优惠政策:各地方政府对于从事股权投资的有限合伙企业出台了不少税收优惠政策,一些政策中,自然人有限合伙人可以适用20%的个人所得税率,且有地方税收返还,实际税率理论上可以低至12%。

  

  上述问题需要进一步个别求证。

  

  通过上面的分析,想必大家对有限合伙和所得税有了一定的了解了吧。企凡网提供股权投资类税收筹划服务,如有相关需要,请咨询400-807-1616。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanwang.com/newarticle/478.html