注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区(三)

作者:企业所得税合理避税误区 发布时间:2018-09-04

  注意!企业所得税合理避税需要避免陷入这七个误区。

  企业所得税合理避税误区四:只有注册在中国境内的企业才需要向中国政府交企业所得税



  很多人以为只有注册在中国境内的企业才有向中国政府交纳企业所得税的义务,外国企业不需要交纳。有些企业为了避税,将公司注册在海外,而经营实体仍在国内运营,以此方式试图达到降低或躲避国内企业所得税的目的。这样做真能达到目的吗?目前,中国的企业所得税纳税义务人被分为居民企业和非居民企业两大类。居民企业包括依照中国法律在中国境内成立的企业以及依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  以此来看,前述方式似乎无法达到降低或躲避企业所得税的目的(其他避税目的在此不论及),因为只要其实际管理机构还在中国境内,其仍然属于居民企业,与国内企业的地位无异,其境内外全部所得都在征税范围内。非居民企业则包括依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业,以及在外国设立且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。



  因此,如果一家外国企业,但凡在中国境内设立了机构,就有向中国政府交纳所得税的义务,或者虽未设立机构但与中国境内企业进行交易而获得了收入,也需要向中国政府交纳所得税。前者的征税对象包括来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其设立在中国境内的机构、场所有实际联系的所得;后者的征税对象则仅限于来源于中国境内的所得。

  居民企业和非居民企业不仅在征税对象上有差别,税率也不同。居民企业以及在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的企业,目前适用的企业所得税基本税率为25%;在中国境内未设立机构、场所的企业以及在中国境内设有机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业,则适用20%的税率,实际减按10%的优惠税率缴纳。



  只有注册在中国境内的企业才需要向中国政府交企业所得税,这是大部分朋友都可能陷入的误区,有的可能已经形成下意识状态,虽然扭转有些困难,但是为了企业所得税合理避税的进行,依然需要牢记。



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