增值税避税:增值税进项税可抵扣情形分为哪两大类?(二)

作者:增值税进项税可抵扣情形 发布时间:2018-08-22

  增值税避税:增值税进项税可抵扣情形分为哪两大类?上周企凡小编介绍了增值税凭票抵扣的情形,还有一种就是通过计算抵扣。

  计算抵扣

  一、计算抵扣购进农产品的增值税进项税

  购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证,但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。



  计算公式:

  进项税额=买价×扣除率

  销售或进口农产品

  1、一般纳税人销售自产农产品:免税,开具普通发票,抵扣10%;

  2、小规模纳税人销售自产农产品:免税,开具或申请代开普通发票,抵扣10%;

  3、农户销售自产农产品:免税,销售方不开发票,购买方开具收购发票,抵扣10%;

  4、一般纳税人批发、零售农产品,未享受免征增值税的,税率10%,开具专用发票,抵扣10%;

  5、小规模纳税人批发、零售农产品,未享受免征增值税的,征收率3%,申请代开专用发票,抵扣10%;

  6、一般纳税人批发、零售农产品,享受免征增值税的,免税,开具普通发票,不得抵扣;

  7、小规模纳税人批发、零售农产品,享受免征增值税的,免税,开具或申请代开普通发票,不得抵扣;



  8、国有粮食购销企业销售粮食和大豆,免税,开具专用发票,抵扣10%;

  9、进口农产品,不征税,进口时,按10%税率缴纳进口增值税,取得海关进口增值税专用缴款书;税务机关稽核比对相符后,抵扣10%。

  注:

  特殊情况为营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品;除此之外为一般情况。

  二、增值税按比例分次抵扣进项税

  (1)适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

  ①抵扣时间:60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

  ②融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用分2年抵扣的规定。



  (2)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

  (3)已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

  增值税不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率。

  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%。

  (4)按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

  增值税可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。

  增值税进项税抵扣是增值税避税的一种表现形式,更多关于合理避税的内容可以关注企凡网。



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