企业并购的税务筹划与案例分析

作者:税务筹划 发布时间:2017-08-01

  一、企业并购涉及的主要税法文件 
  
  1. 税总对股权/资产划转及非货币性投资的企业所得税处理新口径— 国家税务总局【2015】年40号公告。
  2. 境外间接转让操作性文件— 税总发【2015】68号。  
  3. 企业重组税收征管及操作的升级版— 国家税务总局公告【2015】48号。  
  4. 非货币性资产投资企业所得税处理新口径— 国家税务总局公告【2015】33号。  
  5. 流转税相关— 国家税务总局公告【2011】13号/ 国家税务总局公告【2011】51号。  
  6. 境外间接转让税收政策新纪元— 国家税务总局公告【2015】年7号公告。  
  7. 企业重组政策的优化— 财税【2014】116号。  
  8. 企业重组政策优化— 财税【2014】109号。  
  9. 依旧有效的较早前重组相关文件 — 财税【2009】59号/ 国家税务总局公告【2010】4号。  
  10. 其他税种诸如契税、土地增值税相关— 财税【2015】37号/财税【2015】5号等。  
  
  
  二、境内居民企业各类重组相关案例  
  
  案例(1)— 交易主体应如何选择    
  重组前,A公司持有B公司(B公司公允价值人民币10亿)70%的股权,C公司持有D公司(D公司公允价值人民币1亿)100%的股权。D公司拟向A公司增发新股以收购A公司持有的全部B公司股权。交易完成后,A公司和C公司共同持有D公司,而D公司持有B公司70%的股权。重组前后架构如下所示:  




  
  主要税务考虑:
  
  A公司转让70%B公司股权换取D公司87.5%股权支付该交易是否可适用特殊性税务处理。


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